基于成本收益理论视角下的公司盈余管理方法选择研究.pdfVIP

2016年第8期 基于成本收益理论视角下的 公司盈余管理方法选择研究* 袁学英 颉茂华 内容提要 盈余管理是一个与投资者保护和 会计准则制定紧密相关的重要问题，它已经成为 一、引言 会计乃至经济领域的重要研究课题。盈余管理的 方法包括真实盈余管理和应计盈余管理两种，目 公司盈余管理现象一直是理论界关注的热 前学术界的研究主要关注的是盈余管理的经济后 点问题，从理论上来讲，盈余管理包括应计盈余 果与监管方面的问题。但管理者就如何在两种盈 管理和真实盈余管理。应计盈余管理主要是利 余管理方法中进行权衡选择这一问题未做深入讨 用会计准则中的自由选择权，通过会计政策等 论。本文基于成本收益理论，以沪深两市上市公司 调整会计数据，进而操纵会计信息；真实盈余管 作为样本进行实证检验，研究管理者如何选择盈 理活动调整的是当年发生的真实交易，通过操 余管理方法。研究发现真实盈余管理的成本和应 控销售行为、生产成本以及可自由支配支出等， 计盈余管理的水平正相关。同样，应计盈余管理的