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第四章 营业税 本章概述? 征税范围和纳税义务人：9个税目、注意代扣代缴 应纳税额的计算： 计税依据——营业额（全额计税、余额计 税、核定价格计税） 税率：按照行业划分 兼营和混合销售 税收优惠 征收管理：纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点等 营业税是一个与增值税互不交叉征收的地方性税种。 一般来说，征收过增值税的不再征营业税，征收过营业税的也不再征增值税。 与增值税对比，三个主要特点： （1）营业税的征税范围主要集中在劳务、不动产和无形资产的提供、销售和转让之上，与增值税的征税范围完全不同； （2）营业税是价内税，而增值税是价外税； （3）营业税根据行业来设计制定税目、税率，而增值税是统一税率，不需要制定税目。　　 学习要求 了解、熟悉和掌握营业税的基本制度内容，做到能够熟练地判定纳税人发生的各种行为是否需要申报缴纳营业税以及缴纳多少、如何缴纳。 主要应围绕营业税的计税依据、征收范围（特别是与增值税的交叉问题）、税收优惠、纳税地点、纳税义务发生时间等知识点进行把握。? 一、纳税义务人与扣缴义务人 纳税义务人， 一般性规定： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人 .但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 境内: （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。 应税劳务：交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐和服务等七大类 有偿：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产必须是有偿的 。 1、营业税所称“在中华人民共和国境内”是指（?）。?A．境内保险公司为出口货物提供的保险劳务；B．境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务；C．所销售的不动产在境内；D．转让无形资产在境内使用。 正确答案：B,C,D 2、下列行为不需要征收营业税的有（?）。?A．个体经营者聘用的员工为个体经营者提供劳务；B．在境内没有设立机构的境外企业在境内提供应税劳务；C．境内企业派员工赴境外为境外企业提供应税劳务；D．个人转让著作权。 正确答案：A,C,D  具体规定: 铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构 水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运： 从事运输业务并计算盈亏的单位 (具体是：A、取得运输收入，B、有银行账号，C、计算经营利润)。 企业租赁或承包给他人的，以承租人或承包人为纳税人。 建筑安装实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴 金融保险业纳税人包括：1.银行，2.信用合作社，3.证券公司，4.金融租赁公司，证券基金管理公司，财务公司，信托投资公司，证券投资基金。5.保险公司 扣缴义务人： 委托金融机构贷款的，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；如果经过了多环节，为最终将贷款发放给使用单位和个人的经办机构。 建筑安装实行分包或转包的，由总承包人代扣代缴 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人；没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人 单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 分保险业务，以初保人为扣缴义务人 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴 财政部规定的其他扣缴义务人 下列营业项目，营业税的扣缴义务人是(?????)。?A．委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B．建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人C．境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人D．个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 正确答案：A,B,C,D 二、税目、税率 交通运输业：3%。 原则：凡与运营业务有关的各项劳务活动。其他的有：打捞、引航、停泊、移泊 包括：陆路运输：包括地上地下的。有铁路、公路、缆车、索道和其他。 水路运输：包括打捞。 航空运输：包括运送货物、旅客。与航空直接有关的通用航空业务、航空地面服务业务。 管道运输：通过管道设施输送气体、液体、固体等业务。 装卸搬运。 建筑业：3% 自建、出租、投资入股的，不是建筑业的征税范围。直接用于销售，或自建后再销售的，要征营业税。 包括：建筑：新建