第02章12邮政出售品销售业务.ppt

邮政出售品销售业务的核算 邮政出售品销售业务是指邮政部门在提供劳务同时附带销售与邮政业务相关的各种物品，如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等的业务。 一、科目设置 1、库存商品——邮政出售品 ——家乡包裹 ——图书、音像制品 ——拓展邮品 ——通信商品 ——分销配送商品——售价 ——进销差价 ——礼仪商品 ——出租商品 ——其他 库存商品—邮政出售品：核算库存邮政出售品的成本。 2、应付账款—应付商品款：核算应付供应商商品款。 3、主营业务收入—商品销售收入—邮政出售品销售收入：核算销售邮政出售品取得的销售收入，下设“函件类销售收入”、“包裹类销售收入”、“机要类销售收入”、“其他类销售收入”四个四级科目，分别核算各业务销售邮政出售品实现的收入。 4、主营业务成本—商品销售成本—邮政出售品成本：核算已销售邮政出售品应结转的成本，并下设“函件类销售成本”、“包裹类销售成本”、“机要类销售成本”、“其他类销售成本”四个四级科目，分别核算各业务销售邮政出售品应结转的成本。 二、收入确认 企业销售邮政出售品，在销售实现，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应取得的销售额确认收入。 三、账务处理 1、某局采购包裹包装箱1000个，每个2元，包装箱尚未运到。 借：在途物资 2000 贷：银行存款—基本户 2000 (或应付账款—应付商品款) 2、上述包装箱运到，验收入库。 借：库存商品—邮政出售品 2000 贷：在途物资 2000 3、每日，营业部门销售包装箱后向财务部门缴款报账，财务部门收到缴款。 借：库存现金 银行存款—收入户 贷：营业款结算 营业收入汇总表 4、本月共销售包装箱500个，每个3元，月末根据营业日报单汇总收方进行转账。 借：营业款结算 1500 贷：主营业务收入－商品销售收入 －邮政出售品销售收入-包裹类销售收入 1500 营业收入汇总表 月末根据营业日报单汇总收方进行转账。 根据收方： 借：营业款结算 1800 贷：主营业务收入-商品销售收入 -邮政出售品销售收入-包裹类销售收入 1500 应收账款—用户欠费 300 根据付方： 借：应收账款—用户欠费 200 贷：营业款结算 200 5、月末结转商品销售成本1000元。 借：主营业务成本-商品销售成本 -邮政出售品成本-包裹类销售成本 1000 贷：库存商品——邮政出售品 1000 6、月末，计算上述出售邮政出售品应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 营业税：1000×3％＝30(元) 城建税：30×7％＝2.1(元) 教育费附加：30×3％＝0.9(元) 借：营业税金及附加—营业税 30 —城市维护建设税 2.1 —教育费附加 0.9 贷：应交税费—应交营业税 30 —应交城市维护建设税 2.1 —应交教育费附加 0.9 出租业务的核算 一、出租业务简介 出租业务是指企业对外出租房屋建筑物、土地使用权、车辆、设备、图书音像等资产，以获取租金收入的业务。 二、科目设置 1、预收账款—用户预存款：核算预收的客户租金。 2、应交税费—应交营业税/应交城市维护建设税/应交教育费附加：核算租赁收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育附加费。 3、其他业务收入——出租收入——出租房屋建筑物 ——出租车辆 ——出租设备 ——出租收入其他 分别核算出租房地产、车辆、设备及其他资产取得的收入。 4、其他业务成本 —出租支出—出租房屋建筑物—折旧