四章 复式记账原理及其运用（第1-2节）.pptVIP

第四章 复式记账原理及应用 ●内容提示 本章主要阐述复式记账法的含义、特点、种类；借贷记账法的含义、理论依据、基本内容；并以制造业的生产经营全过程为例，系统说明在借贷记账法下，如何建立一套完整的账户体系及进行日常的会计处理。 ●参考书：《会计学原理》、《基础会计学》等 ●思考、练习题：见教材及《教学辅导书》 ●教学内容 第一节 复式记账原理 一、记账方法及其种类 （一）记账方法的概念 简单讲：记录经济业务的方法。 具体讲：根据一定的原理和规则，运用一定的计量单位,利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。包括记录方式、记账原理、记账符号、记账规则、平衡公式、、试算平衡方法。 (二)记账方法的种类 按记账方式不同可分为: 单式记账法和复式记账法两种。 二、单式记账法与复式记账法概述 第二节 借贷记账法 一、什么是借贷记账法？ 借贷记账法,以“借”、“贷”为记账符号,对每一笔经济业务都必须用两个或两个以上的账户以相反的方向、相等的金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。 二、借贷记账法的理论依据 “资产=负债+所有者权益” 或 “资产+费用=负债+所有者权益+收入”会计方程式包含的经济内容和数学上的恒等关系。 1、规范了经济业务的内容。 2、检查账户记录结果的正确性。 三、借贷记账法的基本内容 （一）记账符号。 “借”和“贷”。 “借”、“贷”失去本身的含义,成为一种抽象的符号,具有双重含义。 1.表示资金运动数量变化时 “借” 表示的内容 ，“贷”表示的内容 2.表示资金性质时 “借”表示的是资产性质； “贷”表示的是负债、所有者权益性质。 据此可判断凡账户是借方余额的，是资产性质；凡账户是贷方余的，是负债或所有者权益性质。 一般情况下，根据账户余额的方向可判断账户的性质。 （二） 账户设置及结构 1.账户设置 设置不同性质的账户：六类或五类 设置双重性质的账户：不多用 2.账户结构（第二章已讲） （1）实际工作中账户的结构 (见购买的各类账簿的具体账页) （2）简化结构（教学过程中多用） “T”型账户或者“丁”字账 “T”型账户的结构 ? （1）各类账户记录的方式: 根据资金运动动静结合的会计恒等式进行记录 借 资产 贷 + 借 费用 贷 = 借 负债 贷 + 借所有者权益贷 + 借收入贷 （2）将各类账户的记录加以综合 （3）明确的概念 A.借方、贷方： 账户左方为借方;右方为贷方。 B.借项、贷项： 记入账户借方的账项为借项;记入账户贷方的账项为贷项。 C.发生额: 一定时期记入账户的金额合计数。分为借方发生额和贷方发生额。 D.余额: 账户借贷方的差额。分为期初余额和期末余额。 4.各类账户的结构及余额计算 （1）资产类账户的结构及余额计算 结构： （2）负债类账户的结构及余额计算 结构： （3）所有者权益账户的结构及余额计算 结构：与负债账户结构相同； 余额计算： 所有者权益类账户期末余额=？ （4）成本类账户的结构及余额计算 结构：与资产类账户的结构相同； 余额计算： 成本类账户期末余额=？ ? （5）收入类账户的结构 结构：与负债类账户结构基本相同。 注意：收入类账户为损益类账户，期末经结转后一般无余额。 （6）费用账户的结构 结构：与资产类账户的结构基本相同 5.在借贷记账法下，通过账户记录提供的指标（数据） （1）提供的指标（数据） 期初余额、本期增加额、本期减少额、本期借方发生额、本期贷方生额、期末余额。 （2）指标（数据）之间的关系 *期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额之间的关系： 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 *期初余额、本期增加额、本期减少额、本期借方发生额、本期贷方生额、期末余额之间的关系，不同性质的账户又有所不同。 具体说明 （三）记账规则 1.举例说明借贷记账法的记账规则 某企业2009年1月份发生的部分经济业务如下，请说 明记录每笔经济业务使用的账户，并用“借”、“贷” 符号标出各账户的增减变动情况。 （1）用银行存款80000元购买材料，材料运到已验收入库。 （2）用现金600元购买办公用品。 （3）销售产品取得收入600000元，收到400000元，其余尚欠。。 （4）收到投资人投资500000元，其中专利一项价值300000元，原材料价值200000元。 从记账的结果可知： 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等” 2.记账规则的运用 （1）账户的对应关系及对应账户 账户的对应关系是指采用借贷记账法记录每笔经济业务时,相互联系的账户之间产生的应借、应贷关系。发生对应关系的账户互称为对应账户