应交税费和营业税金和附加区别.doc

应交税费与营业税金及附加的区别 一、简略： 1、“营业税金及附加”是费用类科目，与经营费用（即三大期间费用）是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。 主要反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税与教育税附加等。 2、“应交税费”是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。 二、详细： 1.营业税金及附加，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税与教育费附加。到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。 2.应交税费是负债类科目，它主要反映在会计期末尚欠的各种应交而未交的税金。它与营业税金及附加核算的内容不相同，而主要的区别是营业税金及附加要直接体现损益，而应交税费核算的主要主要税种——如增值税是价外税，与企业的损益无关。 三、会计分录： 1.增值税： 月底计提—— 借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税金 贷：应缴税费-未交税金 次月缴纳—— 借：应缴税费-未交税金 贷：银行存款 2.除增值税外其他所有的税： 月底计提—— 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交XXX 次月缴纳—— 借：应交税费——应交XXX 贷：银行存款 四、营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目的区分： 1.这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。 比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在“应交税费”一级科目下设“——应交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。 值得注意的是，““所得税费用”这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。 会计分录一般为： 借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税。 2.营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。 3.找张资产负债表与利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。 营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税与教育税附加等。（侧重核算在营业环节产生的税额，如取得营业收入要交的营业税，销售奢侈品交的消费税等） 应交税费：企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。 两者的区别： 营业税金及附加是费用类科目，它主要核算在营业环节发生的税额；而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生，除教育费附加、印花税、耕地占用税等，应缴的税款都通过该科目核算。 两者实质上都指向企业应交的税款，只是侧重说明的方面不同，用在不同的会计科目。用会计处理说明会更清楚些，如下： 比如某公司要交一笔XX税，首先第一步要算出税款，计提这笔税： 1、计提时：借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交XX税 第二步，实际上缴税务机关： 2、缴纳时：借：应交税费——应交XX税 贷：银行存款