分析法填列现金流量表-最受欢迎.docx

填列现金流量表最直接的方法——分析法分析法填列现金流量表一、什么是现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业现金及现金等价物流入、流出数量的会计报表。二、有关概念 1、现金现金是指企业的库存现金，以及可以随时用于支付的存款。等于：现金+银行存款+其他货币资金一不能随时支取的存款。 2、现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价格变动风险很小的投资，同时满足上述四个条件。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 3、现金流量是指企业现金和现金等价物流入和流出的数量，如：销售或购买商品发生的现金收支等。但要注意的是企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。如：提现，购买三个月内到期的国库券。三、现金流量表的平衡基础：我们在账务处理过程中，资产类账户的余额都可以用下列公式计算求得：期末余额=年初余额+借方发生额—贷方发生额由上式可得：期末余额—年初余额=借方发生额—贷方发生额（公式 1）公式 1，就是著名的差额平衡基础，即账户的余额之差必然等于发生额之差，对于现金流量表来说，实质上就是存量之差等于流量之差。期末现金余额-年初现金余额=现金流入金额-现金流出金额（公式 2）存量之差=流量之差（公式 3）四、现金流量的分类1、经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（即只要不是投资活动或筹资活动就是经营活动） 2、投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3、筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。五、现金流量表的列报方法 1、直接法，所谓直接法，就是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 2、间接法，所谓间接法，就是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动的现金流量。六、现金流量表的结构和内容现金流量表分主表（用直接法填列）和补充资料（用间接法填列）两大部分。 1、主表包括： (1)、经营活动产生的现金流量； (2)、投资活动产生的现金流量； (3)、筹资活动产生的现金流量。 2、补充资料包括： (1)、将净利润调节为经营活动的现金流量； (2)、不涉及现金收支的投资和筹资活动； (3)、现金及现金等价物净增加情况。七、分析法填列现金流量表的步骤用分析法填列现金流量表，要从表的最后开始往前面编，即逆着表的方向编： 1、根据资产负债表确定现金及现金等价物净加额； 2、确定不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3、将净利润调节为经营活动的现金流量； 4、确定筹资活动产生的现金流量； 5、确定投资活动产生的现金流量； 6、确定经营活动产生的现金流量。八、根据资产负债表确定现金及现金等价物净加额根据资产负债表货币资金项目（扣除不能随时用于支限的存款）以及短期投资（交易性金融资产）项目中符合现金等价物条件的部分，对应填入现金流量表补充资料的最后一项。也可用手工计算，公式如下：现金期末余额－现金的期初余额＋现金等价物的期末余额－现金等价物的期初余额九、确定不涉及现金收支的投资和筹资活动这部分业务，一般较少，可根据帐上数额直接填列，并且和表的其他部份没有勾稽关系。十、将净利润调节为经营活动的现金流量1、净利润：直接到当期的利润表上去抄； 2、 “计提的资产减值准备”“固定资产折旧”“无形资产推销”“递延、、、资产推销”“计提的坏帐准备或转销的坏帐”等项目，要填当年的实际数，、不能填写净额（即：不能用期末数减年初数来取数），从帐上分析填列； 3、 “待推费用的减少”项目，用资产负债表上相应项目期初数减期末数； 4、 “预提费用的增加”项目，用资产负债表上相应项目期末数减期初数； 5、 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”及“固定资产报废损失”“投资损失”等项目，从利润表及帐上分析填列；、6、 “财务费用”项目，如果全是经营活动发生的费用（一般指未借款，不需支付利息的情况下），则这里不需要填写，反之，则需按利润表填写；7、 “递延税款贷项”项目，只需用资产负债表上递延税款贷项减递延税款借项就可以了； 8、 “存货的减少”项目，用资产负债表，存货项目期初数减期末数填列； 9、 “经营性应收项目的减少”项目，资产负债表上应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、应收补贴款、待推费用（注意：如果在补充资料中单列了这一项，这里就不能再包括在这个项目里计算了）、其他流动资产等项目期初数之和减期末数之和； 10、 “经营性应付项目的增加” 项目，资产负债表上应付票据、应付帐款、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、预提费用（注意：如果在补充资料中单列了这一项，这里就不能再包括在这个项目里计算了）、预计付债、其他流动负债等项目期末数之和减期初数之和。处置或购买长