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企业所得税优惠政策培训(2015年11月27日).ppt 35页

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红星印刷厂成立于2015年5月10日,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式,按季度纳税申报。2015年12月31日,该企业计算的全年实际利润额为24万元。 例三: 条件:  成立于2015年5月,实际利润额为24万元 不适用 财税[2015]34号 适用 财税[2015]99号 其在2015年度的利润需要划分10月1日之前和之后的利润。 红星印刷厂成立于5月10日,其在2015年度经营月份从5月份开始计算,全年经营月份数共计8个月。  适用减半征税政策的实际利润额 =2015年10-12月的实际利润额 =24×(3÷8)=9万元; 仅适用“基本优惠”政策的实际利润额 =24-9=15万元。     减免税额=15×5%+9×15% =0.75+1.35=2.1(万元)     应纳税额=6-2.1 =3.9(万元)     应纳所得税额=24×25% =6(万元) 利润总额<20万元 全额减半征收 财税(2015)34号 20万元<利润总额<30万元 2015年10月1日前成立 2015年10月1日后成立 分段计算 全额减半征收 符合小微企业基本标准 减半再按20%税率征收 按20%税率征收 10月1日前的利润 10月1日后的利润 谢谢大家! 不当之处,欢迎批评指正! 企业所得税优惠政策辅导 主讲人:南雄市国家税务局 杨波 南雄市地方税务局 南雄市国家税务局联合税宣活动 主要内容: 固定资产加速折旧优惠政策 小微企业所得税优惠政策扩围 固定资产加速折旧优惠政策 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第64号) 对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业),2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第64号) ???  企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第64号) 企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 ???   国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告 (国家税务总局公告2015年第68号?) 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(以下简称四个领域重点行业)企业2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造,下同),允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。    对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元(含)的,允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除;单位价值超过100万元的,允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 小型微利企业所得税优惠政策 小型微利企业所得税优惠政策 小型微利企业标准 企业所得税法实施条例: 第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:  (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 小微企业所得税优惠政策 小型微利企业申报要求 取消审批,自行履行备案手续 国家税务总局公告2015年第61号: 第二条:符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时,小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 小微企业所得税优惠政策 基本优惠政策 中华人民共和国企业所得税法 第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%

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