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企业涉税实务-项目七.ppt 48页

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一、税额核定 所谓核定征税制度是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以采用查账征收的方式征收税款的情况,而采取的一种被迫或补救措施。 (一)核定税额的适用对象 (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; (2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; (4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的; (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; (6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 (二)核定税额的方法 : (1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定; (2)按照成本加合理的费用和利润的方法核定; (3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定; (4)按照其他合理的方法核定。 二、纳税担保 “纳税担保”也指纳税人或其他自然法人、法人、经济组织以提供保证人、财产抵押、质押的方式,为其应缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。 (一)纳税担保的适用范围 (二)纳税担保的形式 (三)纳税担保的程序 三、税收保全 指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件,采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。   税务机关为监督纳税人依法履行纳税义务而采取的控管措施 (一)税收保全措施的前提和范围 仅限于从事生产、经营的纳税人, 不包括非从事生产、经营的纳税人, 不包括扣缴义务人和纳税担保人。 (二)税收保全的形式: (1)、暂停支付存款    (2)、扣押、查封货物或财产: (三)保全措施的解除 税务机关应按规定自收到税款或银行转回的完税凭证之日起24小时内解除税收保全。 四、强制征收 税收强制征收也称强制执行,指当纳税人不履行法律、行政法规规定的义务,不缴纳税款时,有关国家机关采用法定的强制手段,强迫其履行纳税义务的行为。 (一)强制征收的前提和范围: (1)、未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人; (2)、未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的扣缴义务人; (3) 、未按照规定的期限缴纳所担保的税款的纳税担保人 (二)强制征收的形式: (1)、强行扣税     县以上税务局的名义书面通知纳税人开户银行或其它金融机构,从纳税人的存款中扣缴税款。 (2)、拍卖货物或财产:     经县以上税务局长批准,可扣押、查封纳税人相当于应纳税款价值的商品、货物或其它财产,交由依法成立的拍卖机构拍卖,或由商业机构按市场价格收购,以所得抵缴税款。 (三)程序: 五、欠税清缴 欠税清缴制度是指税务机关根据法律、行政法规的规定,对纳税人欠缴的税款进行清算并组织入库而建立的各种制度的总称 (一)离境清税: 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的,离开国境前必须缴清应纳税款滞纳金或者提供担保才准许出境 。 否则税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境 。 (二)处分财产报告制度 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。     (三)税收代位权与撤销权。 代位权的含义是当企业欠税达到一定程度时,税务机关可以代替企业行使债权,但以欠缴的税款和滞纳金为限。 撤销权的含义是当欠缴税款的纳税人放弃其到期债权或无偿转让财产,或以明显不合理的低价转让财产,借以逃避纳税义务并对国家税收造成损害的,税务机关经申请后可以撤销其行为。 (四)欠税公告。 项目七 申报缴纳税款 【职业能力目标】 掌握税款申报的要求与内容 掌握税款缴纳的要求和期限 掌握延期申报和延期缴纳的申请方法 了解税款征收方式和内容 任务一 纳税申报 纳税申报是指纳税人发生纳税义务后,在税法规定的期限内向主管税务机关提交书面报告的一种法定手续。 一、纳税申报的对象与方式   (一)纳税申报的对象 1、依法负有纳税义务的单位和个人 2、依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人   包括已办理税务登记和未办理税务登记的。 3、临时取得应税收入的单位和个人 (二)纳税申报的方式: 1、直接申报方式 所谓直接申报方式,是指纳税人、扣缴义务人直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅申报纳税。 2、电子申报方式: 数据电文方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方

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