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城镇土地使用税重点内容讲义.pdf 14页

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城镇土地使用税重点内容讲义
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城镇土地使用税重点内容讲义 第一节 征税范围、纳税人和适用税额 一、征税范围城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、 建制镇和工矿区。 1 二、纳税人 、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单 2 位或个人缴纳; 、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的, 3 由实际使用人纳税; 、土地使用权共有的,由共有各方分 4 2007 1 1 别纳税; 、从 年 月 日起国家将外商投资企业、外 国企业纳入城镇土地使用税征税范围。 三、适用税额土地使用税实行分级幅度税额。每平方米 土地年税额规定如下: 1 1.5 30 2 1.2 24 、大城市 元至 元; 、中等城市 元至 元; 3 0.9 18 4 0.6 、小城市 元至 元; 、县城、建制镇、工矿区 12 元至 元。 经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区土 地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过 规定的最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税 额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。 第二节 计税依据及税额的计算 一、计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积 (平方米 为计税依据。) 1 纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的 土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证 书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税。待核发土 地使用证后再作调整。 二、应纳税额的计算应纳税额=计税土地面积 平方( )× 米 适用税额如果土地使用权由几方共有的,由共有各方按 各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土 地使用税 第三节 减免税优惠 一、基本规定: 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。指这些单位本 身的办公用地和公务用地。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地, 是指这些单位本身的业务用地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、 茶社、照相馆等使用的土地,应征收城镇土地使用税。 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。非社会性 的公共用地不能免税,如企业内的广场、道路、绿化等占用 的土地。 2 5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。农副产品 加工场占地和从事农、林、牧、渔业单位的生活、办公用地 不包括在内。 6、开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用月 5 10 份起免缴土地使用税 ~ 年。 7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和 其他用地。 此外,下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务 局确定: 1 2 ()个人所有的居住房屋及院落用地; ()房产管理 3 部门在房租调整改革前经租的居民住房用地; ()免税单 4 位职工家属的宿舍用地; ()民政部门举办的安置残疾人 5 占一定比例的福利工厂用地; ()集体和个人办的各类学 校、医院、托儿所、幼儿园

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