高级财务会计第二次.docVIP

高级财务会计第二次 第一题：(1) ①2007年1月1日投资时: 借:长期股权投资—乙公司 8000 (10000×80%) 资本公积 200 贷:银行存款 8200 ② 2007年分派2006年现金股利: 借:应收股利 400 (500×80%) 贷:长期股权投资—乙公司 400 借:银行存款 400 贷:应收股利 400 ③应收股利累积数=400+400×80%=720万元 投资后应得净利累积数=0+1000×80%=800万元 应恢复投资成本400万元 借:应收股利 320 长期股权投资—乙公司 400 贷:投资收益 720 借:银行存款 320 贷:应收股利 320 (2) ①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000+1000×80%-500×80%=8400万元. ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000+1000×80%-500×80%+1200×80%-400×80%=9040万元. (3) ①2007年抵销分录 1)子公司合并日的盈余公积和未分配利润 借:资本公积 2400 贷:盈余公积 240 (300×80%) 未分配利润 2160 (2700×80%) 2)投资业务 借:股本 6000 资本公积—年初 1000 盈余公积—年初 300 —本年 100 未分配利润—年末 3100 (2700+1000-100-500) 贷:长期股权投资 8400 少数股东权益 2100 [(6000+1000+300+100+3100)×20%] 借:投资收益 800 少数股东损益 200 未分配利润—年初 2700 贷:提取盈余公积 100 对所有者(或股东)的分配 500 未分配利润—年末 3100 3)内部商品销售业务 借:营业收入 300 贷:营业成本 300 借:营业成本 40 贷:存货 40 4)内部应收账款 借:应付账款 100 贷:应收账款 100 借:应收账款—坏账准备 10 贷:资产减值损失 10 ②2008年抵销分录 1)子公司合并日的盈余公积和未分配利润 借:资本公积 2400 贷:盈余公积 240(300×80%) 未分配利润 2160(2700×80%) 2)投资业务 借:股本 6000 资本公积—年初 1000 盈余公积—年初 400 —本年 120 未分配利润—年末 3780 (3100+1200-120-400) 贷:长期股权投资 9040 少数股东权益 2260 [(6000+1000+400+120+3780)×20%] 借:投资收益 960 少数股东损益 240 未分配利润—年初 3100 贷:提取盈余公积 120 对所有者(或股东)的分配 400 未分配利润—年末 3780 3)内部商品销售业务 2007年购入的商品 借:未分配利润—年初 40 贷:营业成本 40 借:营业成本 10 贷:存货 10 2008年购入的商品 借:营业收入 200 贷:营业成本 200 借:营业成本 20 贷:存货 20 4)内部应收账款 借:应付账款 80 贷:应收账款 80 借:应收账款—坏账准 10 贷:未分配利润—年初 10 借:资产减值损失 2 贷:应收账款—坏账准备 2 二、（1） ①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资—Q公司33000 贷：银行存款33000 ② 2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利 800（1000×80%） 贷：长期股权投资—Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利800 ③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 借：长期股权投资—Q公司800 贷：投资收益1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2） ①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元 ②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80% =38520万元 （3） ①2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 　　资本公积 2000 　　盈余公积 1200 （800+400） 　　未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 　　商誉 1000 贷：长期股权投