2012年电大网上答题任务二高级财务会计作业答案第一题.docVIP

（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 2007年1月1日 借：长期股权投资 33 000万元 贷：银行存款 33 000万元 2007年分派2006年现金股利1000万元 借：应收股利（1000×80%） 800万元 贷：长期股权投资 800万元 借：银行存款 800万元 贷：应收股利 800万元 2008年分派2007年现金股利1100万元 应收股利=1100×80%＝880（万元） 应收股利累积数＝800+880＝1680万元 投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利（1100×80%）880万元 长期股权投资 800万元 贷：投资收益 1680万元 借：银行存款 880万元 贷：应收股利 880万元 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元） 2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元） （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30 000万元 资本公积 2 000万元 盈余公积 1 200万元 未分配利润 9 800万元 商誉 1 000万元 贷：长期股权投资 35 400万元 少数股东权益 8 600万元 （30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600万元 借：投资收益 3 200万元 少数股东损益（4000×20％）800万元 未分配利润——年初 7 200万元 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400万元 ——应付股利 1 000万元 未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9 800万元 2）内部商品销售业务 借：营业收入 500万元 贷：营业成本 500万元 借：营业成本 80万元 贷：存货 80万元 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100万元 贷：营业成本 60万元 固定资产――原价 40万元 借：固定资产――累计折旧 4万元 贷：管理费用 4万元 2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30 000万元 资本公积 2 000万元 盈余公积 1 700万元 未分配利润13 200万元 （9800+5000-500-1100） 商誉 1 000万元 贷：长期股权投资 38 520万元 少数股东权益 9 380万元 （30000+2000+1700+13200）×20%＝9380万元 借：投资收益 4 000万元 少数股东损益（4000×20％） 1 000万元 未分配利润——年初 9 800万元 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500万元 ——应付股利 1 100万元 未分配利润——年末 13 200万元 2）内部商品销售业务 A产品： 借：未分配利润――年初 80万元 贷：营业成本 80万元 B产品 借：营业收入 600万元 贷：营业成本 600万元 借：营业成本 60万元 ［20×（6-3）］ 贷：存货 60万元 3）内部固定资产交易 借：未分配利润――年初 40万元 贷：固定资产――原价 40万元 借：固定资产――累计折旧 4万元 贷：未分配利润――年初 4万元 借：固定资产――累计折旧 8万元 贷：管理费用 8万元