高级财务会计第二次网上作业第1题.docVIP

1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日Q公司帐面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制下的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。 要求：（1）编制P公司2007年与长期股权投资业务有关的会计分录（成本法下）、2007年的调整分录、计算2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。 （2）编制P公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录、2008年的调整分录、计算2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。 解：（1）07年与长期股权投资有关的会计分录： 借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 借：应收股利 800（1 000×80%） 贷：投资收益 800 （注：按企业会计准则第3号解释的规定来做） 07年对Q公司的长期股权投资按权益法调整，相关分录如下： 借：长期股权投资 3 200（4 000×80%） 贷：投资收益 3 200 借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800 借：投资收益 800 贷：应收股利 800 2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35 400万元 （2）08年与长期股权投资有关的会计分录： 借：应收股利 880（1 100×80%） 贷：投资收益 880 08年对Q公司的长期股权投资按权益法调整，相关分录如下： 借：长期股权投资 2400 贷：未分配利润——年初 2400 借：长期股权投资 4 000（5 000×80%） 贷：投资收益 4 000 借：应收股利 880 贷：长期股权投资 880 借：投资收益 880 贷：应收股利 880 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520万元 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示） 07年的抵销分录： （1）借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200（800+400） 未分配利润——年末 9 800（7 200+（4 000-400-1 000）） 商誉 1 000 （35 400-43 000×80%） 贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（43 000×20%） 注：43 000为Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 200+9 800 （2）借：投资收益 3200 少数股东收益 800 未分配利润——年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润——年末 9800（7 200+（4 000-400-1 000）） 08年的抵销分录： ①借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700（1 200+500） 未分配利润——年末 13 200（9 800+（5 000-500-1 100）） 商誉 1 000 （38 520-46 900×80%） 贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（46 900×20%） 注：46 900为Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 700+13 200 （2）借：投资收益 4000 少数股东收益 1000 未分配利润——年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100 未分配利润——年末 13200