高级财务会计形考作业2.docVIP

1、（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录： ①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资—Q公司 33000 　　贷：银行存款 33000 ② 2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利 800（1000×80%） 　 贷：投资收益 800 借：银行存款 800 　 贷：应收股利 800 ③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 　　长期股权投资—Q公司 800 　　贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 　　贷：应收股利 880 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 ①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元 　　 ②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元 2007年调整分录： 借：长期股权投资 3200（4000*80%） 贷：投资收益 3200 借：应收股利 800（1000*80%） 贷：长期股权投资 800 借：投资收益 800（1000*80%） 贷：应收股利 800 2008年调整分录： 借：长期股权投资 4000（5000*80%） 贷：投资收益 4000 借：应收股利 880（1100*80%） 贷：长期股权投资 800 借：投资收益 880（1100*80%） 贷：应收股利 880 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） ①2007年抵销分录： 投资业务 　借：股本 30000 　　 资本公积 2000 　　 盈余公积 1200 （800+400） 　　 未分配利润 9800 （7200+4000-400-1000） 　　 商誉 1000 　　 贷：长期股权投资 35400 　　 少数股东权益 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投资收益 3200 　少数股东损益 800 　未分配利润—年初 7200 　贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 　　 本年利润分配——应付股利 1000 　　 未分配利润——年末（7200+4000-1000-400） 9800 内部商品销售业务 借：营业收入 500（100×5） 　　贷：营业成本 500 借：营业成本 80 [ 40×（5-3）] 　　贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 　　贷：营业成本 60 　　固定资产—原价 40 借：固定资产—累计折旧 4（40÷5×6/12） 　　贷：管理费用 4 ②2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分配利润 13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 　 少数股东权益 9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润——年初 9800 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500 ——应付股利 1100 未分配利润——年末 13200 2）内部商品销售业务 A 产品： 借：未分配利润——年初 80 贷：营业成本 80 B产品： 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×（6-3）] 贷：存货 60 内部固定资产交易 借：未分配利润——年初 40 贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润——年初 4 借：固定资产——累计折旧 8 贷：管理费用 8 2、答：（1）20 M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末