中级-会计实务-存货计算题.docxVIP

存货计算题1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按月计提存货跌价准备。2015年度有关存货的经济业务如下：(1)3月2日购买A材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款为30000元，增值税为5100元，为取得该批原材料发生运费1000元，取得运输业增值税专用发票上注明的增值税税额为110元，发生保险费5000元、外购人员的差旅费1500元。该材料已验收入库，价款已经支付。(2)4月3日委托乙公司加工该批A材料，加工完成收回后将用于生产应税消费品B产品。约定加工费为6000元（不含增值税）。假定委托乙公司加工的物资以及甲公司生产的B产品适用的消费税税率均为10%。(3)6月5日收回加工物资并验收入库，另外发生往返运费2000元，取得运输业增值税专用发票注明的增值税额为220元，款项已经结清。乙公司同类加工物资的销售价格为40000元。(4)将收回的材料用于生产100件B产品，在生产B产品的过程中投入16000元，其中支付的工资费用是10000元，按比例分摊的制造费用为6000元，7月31日完工并验收入库。(5)8月份以来B产品市场价格持续下降，8月31日，甲公司与丙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年9月30日，甲公司将完工的60件B产品销售给丙公司，合同价款为550元/件。市场销售价格为500元/件，估计销售1件B产品将要发生的销售费用及相关税费为100元。(6)9月30日将60件B产品销售给丙公司，货款尚未收到。发生的销售费用为45元/件，以银行存款支付。(7)10月31日B产品市场价格持续上升，市场前景明显好转，其市场售价为710元/件，估计销售1件B产品将要发生的销售费用及相关税费仍为100元。要求：编制甲公司上述业务有关会计分录，并计算其计提的减值准备。（答案中金额单位以元表示）(1)3月2日原材料的入账价值=30000+1000+5000=36000(元)借：原材料36000??应交税费—应交增值税（进项税额）5210??贷：银行存款41210借：管理费用1500??贷：银行存款1500(2)4月3日发出委托加工材料借：委托加工物资36000??贷：原材料36000(3)6月5日应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资6000??应交税费—应交增值税（进项税额）1020(6000*17%)??????—应交消费税4000(40000*10%)??贷：银行存款11020支付往返运费：借：委托加工物资2000??应交税费—应交增值税（进项税额）220??贷：银行存款2220验收入库：借：原材料44000??贷：委托加工物资44000(4)将收回的材料加工成B产品借：生产成本44000??贷：原材料14000借：生产成本16000??贷：应付职工薪酬10000????制造费用60007月31日完工并验收入库60000借：库存商品??贷：生产成本60000(5)8月31日有合同部分：B产品成本=60000/100*60=36000（元）B产品的可变现净值=550*60-100*60=27000（元）B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=36000-27000=9000（元）无合同部分：B产品成本=60000/100*(100-60)=24000（元）B产品的可变现净值=500*40-100*40=16000（元）B产品无合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=24000-16000=8000(元)综上，计算B产品应计提的存货跌价准备是9000+8000=17000（元）会计分录如下：借：资产减值损失17000??贷：存货跌价准备17000(6)9月30日借：应收账款38610??贷：主营业务收入33000(550*60)????应交税费—应交增值税（销项税额）5610借：主营业务成本27000??存货跌价准备9000??贷：库存商品36000借：销售费用2700(45*60)??贷：银行存款2700借：营业税金及附加3300(550*60*10%)??贷：应交税费—应交消费税3300(7)10月31日剩余存货可变现净值为710*40-100*40=24400（元），成本=60000/100*40=24000（元），可变现净值高于成本，没有发生减值，所以要将之前计提的存货跌价准备转回。会计分录如下：借：存货跌价准备8000??贷：资产减值损失80002、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资料如下：(1)7月7日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为30.6万元。运输途中，发生运费10万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为1.1万元。另发生仓