高级财务会计第1-4章 习题答案(浙江人民出版社).docVIP

第一篇 企业合并与合并财务报表 项目 单独报表 抵销调整 合并数 P公司 S公司 借 贷 资产： 货币资金 2 000 200 2 200 应收账款 8 000 800 8 800 存货 10 000 4 000 14 000 长期股权投资 17 000 1 000 （1）11 000 7 000 固定资产 15 000 8 000 23 000 无形资产 4 000 1 000 5 000 商誉 0 资产总计 56 000 15 000 11 000 60 000 负债和所有者权益： 短期借款 5 000 2 000 7 000 应付账款 3 000 1 000 4 000 其他负债 2 000 1 000 3 000 负债合计 10 000 4 000 14 000 实收资本（股本） 21 000 6 000 （1）6000 21 000 资本公积 15 000 2 000 （1）2000 （2）3 000 12 000 盈余公积 1 000 300 （1）300 （2）300 1 300 未分配利润 9 000 2 700 （1）2700 （2）2700 11 700 所有者权益合计 46 000 11 000 4 6000 负债和所有者权益总计 56 000 15 000 14 000 3000 60 000 2．（1）合并日A公司对B公司进行控股合并的会计分录抵销调整分录： 借：长期股权投资 4800 资本公积 1200 贷：股本 6 000 （2）A公司对B公司合并日的合并资产负债表抵销分录： ①借：股本 3000 资本公积 2000 盈余公积 500 未分配利润 2500 贷：长期股权投资 4800 少数股权 3200 ②借：资本公积 1800 贷：盈余公积 300 未分配利润 1500 合并资产负债表底稿（简表） 2006年12月31日 单位：万元 项目 单独报表 抵销调整 合并数 P公司 S公司 借 贷 资产： 货币资金 2 000 200 2200 应收账款 8 000 800 8800 存货 10 000 4 000 14 000 长期股权投资 10 800 1 000 （1）4 800 7 000 固定资产 15 000 8 000 23 000 无形资产 4 000 1 000 5 000 商誉 0 资产总计 49 800 15 000 4 800 60 000 负债和所有者权益： 短期借款 5 000 5 000 10 000 应付账款 3 000 1 000 4 000 其他负债 2 000 1 000 3000 负债合计 10 000 7 000 17 000 实收资本（股本） 26 000 3 000 （1）3 000 26 000 资本公积 3 800 2 000 （1）2000 （2）1 800 2 000 盈余公积 1 000 500 （1）5 00 （2）300 13 00 未分配利润 9 000 2 500 （1）2500 （2）1 500 10 500 归属于母公司的股权 39800 少数股权 （1）3200 3200 所有者权益合计 39 800 8 000 43 000 负债和所有者权益总计 49 800 15 000 7800 3 000 60 000 3．应用合并工作底稿编制2007年末合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表。 合并抵销调整分录： （1）确认A公司在2007年B公司实现净利润2 000万元，所享有的份额1200（2 000×60％）万元： 借：长期股权投资——B公司 12 00 贷：投资收益——B公司 12 00 （2）确认A公司收到B公司2007年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益900万元： 借：投资收益——B公司 6 00 贷：长期股权投资——B公司 6 00 （3）抵销B公司股东权益和A公司长期股权投资，并确认少数股东权益： 借：实收资本（股本）3 000 资