非营利组织财务制度问题及构建对策研究.pdf

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非营利组织财务制度问题及构建对策研究

财会研究 2011年第6期 总第134期 ·财务与金融· 非营利组织财务制度问题及构建对策研究 于国旺 【摘要】 当前,我国非营利组织已暴露出许多财务问题,致使社会公益事业在某种程度上陷入了信任危机。 在此现实背景下,本文依据新制度经济学,对我国非营利组织财务制度进行探讨,并提出相应的构建对策。 非营利组织财务制度是用于规范组织财务活动、处理组织财务关系的一套行为规则。尽管我国非营利组织 财务制度历经变迁,但依然难以有效指导和规范非营利组织财务活动。随着我国非营利组织数量和规模的 持续增长,亟待从法律和财务规章层面构建相应的非营利组织财务制度。 【关键字】非营利组织 财务制度 构建对策 【中图分类号】 F23【文献标识码】 A 当前,我国非营利组织受到广泛的社会关注,并 列契约关系的总和。由于存在欺诈等机会主义行为, 且被曝出存在违规违纪、效率低下、贪污浪费等诸多 缔约方不可能在不知道对方是否诚实的情况下,就 财务问题,以致社会公益事业在某种程度上陷入了 轻率地依赖对方提供的信息做出决定。这无疑会增 信任危机。在这一现实背景下,我国通过起草制定非 加交易成本,致使增进社会公益的活动变得不可行。 营利组织财务制度,以提高组织财务管理水平和财 非营利组织财务制度作为一套行为规则,有助于引 务运行有效性,对社会公众恢复对非营利组织的信 导和协调缔约方的财务活动,防止其出现混乱和任 任、推动社会公益事业健康快速的发展具有十分重 意的财务行为。它们为缔约方之间的相互交往提供 要的意义。 一种稳定的结构,使缔约方的财务行为变得更有可 预见性,从而促使其建立起良好的信任关系,减少搜 一、非营利组织财务制度的必要性 寻信息的耗费。所以,非营利组织财务制度有利于降 低交易成本,为缔约方实现相互合作创造条件。 非营利组织财务制度是指用于规范组织财务活 2.减少道德风险,降低代理成本 动、处理组织财务关系的一套行为规则,包括国家权 一般来说,非营利组织接受资源提供者的捐赠, 力机构、政府监管部门及其他机构制定的法律法规、 并向不特定的受益对象提供公益服务,所以委托代 财务规章等。它们能够为非营利组织财务运行提供 理关系普遍存在于非营利组织中。在这种关系下,由 相应的指导和支撑。 于存在利益的不一致情况,非营利组织中的代理人 1.降低交易成本,促进相互合作 可能会利用信息不对称优势,采取机会主义行为以 Jensen和Meckling(1976)指出,大多数组织完 实现自身效用最大化,从而导致道德风险和相应的 全是一种法律假设,它们可以作为一组个人之间契 代理成本。其中,道德风险是指由于代理人采取机会 约关系的集合体,包括企业、非营利机构、互助性组 主义行为而给委托人和组织带来的风险,代理成本 织、私人俱乐部、政府实体以及公共企业。可见,非营 则指由代理人的道德风险所引发的剩余损失以及委 利组织与企业一样,也可以理解为缔约方之间一系 托人的监督支出等非生产性耗费。非营利组织财务 【基金项目】 本文系北京市优秀教学团队《会计学专业系列课程教学团队》的建设成果之一 【作者简介】 于国旺,男,博士,北方工业大学经济管理学院会计系讲师,研究方向:政府与非营利组织会计;北京,100144 56- - ·财务与金融· 2011年第6期 总第134期 财会研究 制度提供了一种制约机制,它们通过一系列的法律 《中华人民共和国公益事业捐赠法》(1999),它们都 法规和财务规章,明确了代理人的财务权利、责任和 是由国务院负责颁布实施的程序性行政法规,而不 义务,并利用一定的监督和惩罚措施来保证其遵守

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