4货币资金及应收项目.pptVIP

本章主要内容 货币资金 应收项目 1.1 现金的核算 现金的定义有狭义和广义之分。 狭义的现金，是指企业的库存现金； 广义的现金，是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 此处现金是指狭义的现金。 1.1.1 现金收入的核算 P68 1.1.2 现金支出的核算 P68 1.1.3 现金清查的核算 P69 1.2 银行存款的核算 银行存款，就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 资金结算，就是指企业货币资金的收付。 结算按照其方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。 央行规定常用的转账结算办法有：银行汇票、银行本票、托收承付等。 1.2.1 银行账户的开立 根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 1.2.2 银行存款收付业务的核算 72 1.2.3 银行存款清查的核算 72 1.3 其他货币资金 其他货币资金，是指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。 例如：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。75 2.1 应收票据的核算 应收票据，就是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。 按照商业票据是否带息，分为带息票据和不带息票据两种。 应收票据，按其有效期限是否在1年以内，可以分为短期应收票据和长期应收票据。 我国因为商业汇票最长期限不得超过6个月，因而实务中不存在长期应收票据。 2.1.1 应收票据入账价值的确定 应收票据入账价值的确定，一般有两种方法，即按票据面值入账和按票据到期值的现值入账。 在我国，只有短期应收票据，所以应收票据按面值计量。 对于带息票据，为了及时反映因应收票据而产生的利息收入，期末按计算的利息金额，增加应收票据的账面价值。 应收票据到期日的确定 票据期限按月表示时，期限不考虑各月的实际天数，统一按对月对日计算。 当签发承兑日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一天为到期日。 票据期限按日表示时，则统一按票据的实际天数计算。 但是，在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只计算其中的一天。 即“算头不算尾”（或“算尾不算头”） 2.1.2 应收票据的会计处理 2.1.2.1. 不带息票据的核算 例：向万达公司销售产品一批，价款 100 000元，增值税17 000元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，共计117 000元。 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 贷：应交税费——增（销）17 000 例：原向康益公司销售产品的应收货款共计58 500元（其中产品价款50 000元，增值税8 500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。 借：应收票据 58 500 贷：应收账款 58 500 教材例13、14 2.1.2.2 带息票据的核算 票据利息=票据面值×利率×期限 票据到期值，票据到期的本利和。 到期值 =票据面值＋票据利息 =票据面值 ＋应收票据面值×利率×期限 例：某企业20×1年9月1日销售产品一批，发票上注明的销售价款为100 000元，增值税额为17 000元，当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为20×2年3月1日，票面利率为8％。企业在年末计提应收票据的利息。 要求：做出如下的账务处理： (1)20×1年9月1日收到商业承兑汇票时 (2)20×2年12月31日计提应收票据利息 3 120元 (3)20×2年3月1日收到本息时 （1）20×1年9月1日收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 17 000 （2）20×2年12月31日计提应收票据利息3 120元 借：应收票据 3 120 贷：财务费用 3 120 3 120=117 000×8％×4／12 （3）20×2年3月1日收到本息时 借：银行存款 121 680 贷：应收票据 120 120 财务费用 1 560 教材例15 2.1.3 应收票据贴现 应收票据贴现 就是把未到期的商业票据，提前到银行兑付现金的行为。 2.2 应收款项的核算 应收账款，是企业因对外销售商品、产品、劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。 不包括各种非主要经营业务发生的应收款项，如存出的的保证金和押金、购货的预付订金等。 2.2.1 应收账款入账价值的确定 （1）商业折扣 是对商品价目单价格所给予的一定折扣，实际上是对商品报价