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销售自己使用过的固定资产 主讲：张伟 TELEmail:winwind@ Qq:648968527 固定资产的处理 1、正常报废。不涉及税收问题 2、属于条例第十条（一）至（三）款内容。 进项税额转出。 3、销售。 4、视同销售。（注意销售额的确定） 购进-----持有期间------处理。 一系列的税收问题。 销售自己使用过的固定资产 问题1：2009年1月1日前，销售（或抵账）自己使用过的固定资产（如：小汽车），如何征税？（财税[2002]29号 ） 思考：为什么财税[2002]29号文件，做这样的规定？ 启发：2009年1月1日后，我国由生产型增值税转为消费型增值税， 合理猜测销售自己使用过的固定资产的政策会如何变化？ 基本理念： ①税法允许 抵扣进项税额的固定资产，按照17%税率征收； ②税法规定不允许抵扣进项税额的固定资产，按照4%减半征收。 这里注重的是税法规定，而不是实际上是否抵扣。 销售自己使用过的固定资产 问题2：2009年1月1日后，销售2009年1月1日前购入的固定资产，如何征税？（财税[2008]170号） 不超原值是否征税？ 问题3：2009年1月1日后，销售2009年1月1日以后购入的固定资产，如何征税？（财税[2008]170号） 问题4：2009年1月1日后，销售2009年1月1日以后购入的小汽车，如何征税？（财税[2009]009号） 问题5：2009年1月1日后，销售自己使用过的未抵扣进项税的机器设备，如何征税？（财税[2009]009号） 问题6：销售自己使用过的固定资产，是否可以开具增值税专用发票？（国税函[2009]90 号） 问题7：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何征税？（国税函[2009]90号） 文件列表 序号 文件 主要规定 1 财税[2002]29号 应税固定资产4%减半征收；符合3个条件的免税（主要是不超过原值）。 2 国税函[1995]288号 免税固定资产的三个条件 3 财税2008]170号 以2009年1月1日为分水岭，税收待遇不同。以前购入或自制的4%减半征收，以后的全额征税。思考：小汽车如何征税？不超原值是否征税？ 4 财税[2009]009号 ①解决不得抵扣进项的固定资产如何征税；②小规模纳税人销售固定资产如何征税？ 5 国税函[2009]90号 ①销售自己使用过的固定资产是否可以开具专用发票？②销售额如何确定？ 6 国税发【2008】16 出口旧设备 文件之一：2002年——2008年12月1日 一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。　　二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。 　　三、本通知自2002年1月1日起执行。 《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税【2002】29号文件 什么是免税固定资产？ 第十一条：（免税固定资产的定义） “使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： ????（一）属于企业固定资产目录所列货物； ????（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； ????（三）销售价格不超过其原值的货物。 ???? 《国家税务总局关于印发增值税问题解答（之一）的通知》（国税函[1995]288号 文件之二：2009年1月1日—— 第四条：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税?： 　　（一）销售自己使用过的200