所得税业务核算及会计科目设计1.pptVIP

Company Logo LOGO ——第一组 所得税业务核算的会计科目设计 所得税费用 应交税费---应交所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 核算所得税业务涉及的科目 我国企业会计准则规定，企业所得税需采用资产负债表债务法进行核算，要求从产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 核算所得税业务涉及的科目 所得税费用(6801) 核算范围: 本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。可设置“当期所得税费用”、“递延所得税费用” 二级科目。 账户处理: 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。 资产负债表日，按照所得税准则计算的除计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税外递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额。借记本科目（递延所得税费用），贷记递延所得税相关科目，或做相反分录。 余额: 应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 应交税费---应交所得税(222106) 核算范围: 本科目核算企业从生产经营等活动的所得中按照税法规定计算应交纳的企业所得税. 账户处理: 企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 余额表示: 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 递延所得税资产(1811) 核算范围: 本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。 账户处理: 资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 余额: 本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。 递延所得税负债(2901) 核算范围: 本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债,可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。 账户处理: 资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。 余额: 本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债 所得税科目的使用举例 A公司20×1年度税前利润为1100万元，经调整后的应纳税所得额为1000万，递延所得税资产本期增加额30万，递延所得税负债本期增加额20万。会计处理如下： 借：所得税费用 2 500 000 　　 贷：应交税费——应交所得税 2 500 000 借：递延所得税资产 300 000 　　 贷：所得税费用 300 000 借：所得税费用 200 000 　　 贷：递延所得税负债 200 000 本期所得税费用发生额=2 500 000－300 000＋200 000=2 400 000 Company Logo LOGO