执行营改增税收政策及注意事项.pptVIP

税务管理科 2016.4.28 * 执行“营改增”税收政策的 注意事项 一、“营改增”税收政策简介 主要内容： * 二、执行政策中的注意事项 三、其他要求和规定 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条的规定，提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权，税率为11%；金融业和生活服务业，税率为6%；提供有形动产租赁服务，税率为17%。 为了规范财务报销凭据，降低公司税务风险和纳税成本，结合公司生产经营实际情况，对执行“营改增”税收政策有关事项明确如下： * * 关于业务招待费的注意事项 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定： 业务招待费属于交际应酬费，进而属于个人消费的范畴，进项税额不得抵扣。 公司发生业务招待费时，按照规定只能取得增值税普通发票作为报销凭据。 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定： 纳税人购进的旅客运输服务的进项税额不得抵扣，但差旅费中的住宿费所含进项税额可以抵扣。 因此，公司员工自2016年5月1日起因公出差发生的住宿费，原则上必须取得税率为6%的增值税专用发票作为报销凭据。 * 关于差旅费注意事项 营改增后，咨询费、会务费只要取得了增值税专用发票，进项税额可以抵扣。 自2016年5月1日起，公司支付的咨询费、会议服务费，必须取得服务方开具的税率为6%的增值税专用发票。 * 关于咨询费、会务费的注意事项 * 关于劳务费的注意事项 公司对劳务公司支付的劳务费用，属于5月1日之前的，仍以地税部门的服务业发票作为支付凭据；属于5月1日之后的，原则上由劳务公司全额开具税率为6%的增值税专用发票，公司可以抵扣进项税。 营改增之前，劳务公司以从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额，按5%的税率缴纳营业税，“营改增”之后，劳务公司是否仍按差额缴纳增值税税法无明确规定让劳务公司全额开票可能会加大劳务公司的税负。 将不动产纳入抵扣范围后，可以抵扣新增不动产所含增值税。公司2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，必须取得增值税专用发票。 所含进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，实际操作中在第13个月全部抵扣。 * 关于对不动产纳入抵扣范围的注意事项 1-4月份的租赁费用，以地税的服务业发票作为支付凭据，5-12月发生的租赁费用，应取得增值税专用发票作为支付凭据，抵扣进项税。 公司与集团签订的土地租赁费用，属于5月份以后的费用，必须取得税率为11%的增值税专用发票。 * 关于租赁费的注意事项 * 关于财务费用的注意事项 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，纳税人购进的贷款服务的进项税额不得抵扣，取得的利息收入也不用缴纳增值税。 公司支付的直接收费金融服务（包括账户管理、电子银行、信用卡、信用证等）费用，进项税额可以抵扣，自2016年5月1日起，必须取得增值税专用发票。 公司购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额，可以增值税普通发票或其他合法票据作为报销凭据，其他的发生在2016年5月1日之后的采购和费用支出原则上都必须取得增值税专用发票。 公司的采购和费用支出，原则上不能因为“营改增”发生涨价行为。 增值税专用发票的抵扣期限仍为180天，请大家一定注意，以免超期造成损失。 * 其它要求和规定 * *