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内部审计人员职业胜任能力框架探析一、内部审计职业面临新变化和新挑战 （一）内部审计职业胜任能力的含义。 根据胜任能力一般性含义，并借鉴美国注册会计师协会、国际会计师联合会和国际内审协会的定义，我们可以将内部审计专业胜任能力含义表述为：在现实工作环境中，内部审计人员（个体）按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中“个人特性”是指内部审计人员所具备的职业道德、执业技能与职业知识体系的集合；“业绩结果”是指内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。 （二）新世纪内部审计职业的新变化对内部审计人员提出了新的要求。 21世纪以来，内部审计开始走向深层次的专业化，并且随着内部审计职责范围的拓展而不断发展。随着我国经济全球化和内部审计发展的国际化，我国内部审计领域正逐步转向全面管理审计，核心职能从评估控制与保证逐渐转向保证与增值服务并重。无论国际还是国内，内部审计职业正发生新的变化。主要表现在以下三个方面： 第一，内审服务由确认服务向确认与咨询服务并举转变； 第二，内审的目的是为企业增加价值； 第三，内审关注的重点是企业的风险管理、内部控制和治理流程。 据此，国际内部审计师协会提出了内部审计作业的定义：一个部门、分支咨询小组或者其他从业人员提供的独立、客观保证和咨询服务，其目的是改善组织的运营并增加组织的价值。内部审计作业通过提供系统、完整的方式评价和改善组织风险管理、控制和治理流程等的效率，从而有助于组织实现目标。 内部审计职业的新变化使内部审计人员面临新的机遇和挑战。 （三）新时期给内部审计的发展带来了新的机遇和挑战。 企业要实现跨越式发展，必须以科学发展观为指导，依据国情，积极探索现行体制下的发展方式。以市场为导向，发展具有核心竞争力和积聚力的企业，积极探索企业管理模式，并分类按不同的机制管理，推进制度和管理创新。 据此内部审计在促进企业建立现代企业制度，建立健全内部控制制度，加强风险管理和资本运作，加快平台建设，促进经营方式转变方面发挥积极的作用。 因此如何适应新时期内部审计职业的新变化，如何在企业转型、走入跨越式发展快车道的关键时期发挥出内部审计应有的作用，是给内部审计人员提出的新要求和新挑战。 二、内部审计专业胜任能力框架的构成 内部审计职业的新变化，以及新时期对内部审计的新要求，现行的内部审计人员专业胜任能力构成框架应当包括以下几个方面： （一）职业道德。 职业道德在内部审计人员专业胜任能力构成框架中处于基础性地位，它决定了内部审计人员以何种价值观、职业操守和精神开展工作。因此职业道德建设应当作为专业胜任能力构成框架的首要问题。 内审人员的职业道德是指内审人员从事内审工作所遵循的行为规范，表明审计人员的专业品质，是审计人员精神与道义上的指导与支撑。内审人员的职业道德与内审质量是有着必然联系的。因为职业道德是内审人员履行职责时主观能动性的具体体现。中国内审协会制定的《内部审计人员职业道德规范》对内审人员履行职责时所遵循的行为做出了十一条具体规范，这是从道德观念上促使内审人员自觉保持职业上应有的态度和风范。内审人员只有始终把自己处在较高的道德水准上，才能不断约束自身的行为，在审计活动中表现出高尚的品德和情操，体现出较强的监督性和较高的专业技术水平，从而充分发挥内部审计的职能作用，促进内部审计质量的提高。 内审人员的职业道德主要体现在以下三个方面：第一，始终坚持“独立客观、正直勤勉”的职业道德观，这是内审人员提高内审质量的精神动力；第二，始终把廉洁自律的职业道德规范当成控制内审质量的生命线。正人先正已，审计人员只有自己公正廉洁，才能保持良好的社会声誉，保证审计监督的权威性。内审人员的廉洁自律，是将反腐倡廉、纠正不正之风的关口前移，在审计人员的思想深处设防，从深层次上建立一种有效的预防和保障机制，这样审计人员在审计中才敢于揭示发现的问题，按照相关法规进行严肃处理，增加审计力度，提高审计质量。第三，始终把保守秘密的职业道德规范当成提高内审质量的可靠保证。内部审计虽然处于监督者的地位，但其工作流程也要受到其他职能部门的监督，以增加审计的公开性和透明性。然而，在审计过程中，可能会涉及到相关部门、被审计单位的机密事项、不宜公开的工作秘密或商业秘密等，这就要求内部审计人员处理好“公开性”与“保密性”的关系。既要提高内审工作的透明度，又要对不宜公开的秘密贯彻保密性的原则，严守秘密，绝不泄露。这关系到内审人员是否能得到被审计单位的信任，从而在审计过程中取得他们的配合和支持，取得可靠的审计信息，保证审计质量。 总之，内审人员的职业道德是职业胜任能力框架的基石，是提高内审质量的关键。