纳税筹划-题库.doc

纳税筹划题目 绪论 —、纳税筹划的特征 合法性 从纳税筹划的概念可以看出，纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，这也是纳税筹划与偷税、漏税的根本区别。 超前性 纳税筹划属于计划范畴，是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动，其目的是减少纳税支出，取得节税利益。 综合性 纳税筹划应着眼于纳税人税后手艺的长期稳定增长，而不能仅着眼于个别税种税负的高低。因为，一种税少缴了，另一种税就有可能多缴，整体税负不一定减轻。其次，纳税筹划也有成本，筹划的结果应是综合收益最高。另外，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。 时效性 随着社会政治、经济形势的发展和不断变化，各种经济现象变得越来越复杂，调节经济的各种法律也变得越来越庞大，且处于不断调整、完善之中。 三、纳税筹划与相关概念的区别 1、避税（tax avoidance） 避税是指纳税人利用税法的漏洞，通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税和不纳税的一种非违法的经济行为。 (P10-11) 案例1-1 与大多数企业采取转让定价避税有所不同，全球洗化巨子PG则采取了资本弱化的方式一次性实现了8149万元的避税。2002年，PG在华子公司广州宝洁从广东某因昂获得高达20亿元左右的巨额贷款，然后从中拨出巨资以无息借贷的方式借给挂链企业使用。 纳税筹划 广州保洁此举，一方面可将其所承担的利息支出在税前扣除，少缴纳所得税；另一方面，提供巨额贷款给关联企业，也回避了正常借贷产生利息所得税的税负。 结果 2003年上半年，广州市国税局依法调整了广州宝洁企业应纳税所得额共5.96亿元，补缴企业所得税8149万元。 2、偷税(tax evasion) 偷税是指以非法手段逃避那纳税负担的行为。我国《税收征管法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以上的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3.漏税（tax negligence） 漏税是我国以前经常实用的术语，它是指并非纳税人故意地不缴或者少缴应纳税款的行为，比如，因不熟悉税法规定和财务制度不健全，或因工作粗心而漏报应纳税项目，少报应纳税数量和金额、错用税率或计算错误等造成的未缴或少缴税款。但对由于计算错误等原因造成的未缴或少缴税款，我国《税收征管法》仍有规定，税务机关在3年内可追征税款；有特殊情况的，追征期可延长至10年；对因税务机关责任的漏征，税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补税，但不得加收滞纳金。 案例1-4 ?某中外合资企业人员个人所得税漏交案。 ?某外籍个人于2003年1月1日开始担任中国境内某中外合资企业的副总经理，每月由该企业支付其工资人民币9 000元，外国母公司支付其工资3 000美元（折合人民币24 900元）。在2003年，其在中国境内实际工作247天（8个月零3天），在中国境外工作118天。在中国境外工作期间，其向境内某单位转让其个人的一项专利权，获人民币25 000元。 ?该外籍个人认为，他在中国境内无住所，且在中国境内居住不满1年，所以，在境外工作期间由境内、境外公司支付的工资所得可不必在中国缴纳个人所得税，在境外期间取得的专利权转让费亦不必在中国纳税。因而，在2003年中，他仅就在中国境内工作期间的工资所得缴纳个人所得税，且由于其3天的工资仅为3 390（=（9 000+24 900）/30×3）元，不足费用减除标准4 000元，所以不必纳税。因此，其应按8个月的工资所得税，即 ????月应纳税所得额=（9 000+24 900）—4 000=29 900（元） ????应纳税额=（29 900×25%-1375）×8=48 800（元） ????纳税筹划 ??根据规定，在中国境内无住所而在1个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除下述情况外，不予征收个人