成本报告和成本分析.pptVIP

则产品品种结构变动 对成本 降低额的影响 即为: (3)-(2) = ∑ 实际 产量 × 上年实际 单位成本 - ∑ 实际 产量 × 计划单 位成本 -∑ 实际 产量 × 上年实际 单位成本 × 计划成本 降 低 率 对降低率的影响同样为：(3)-(2) 第三次替代：实际产量、 实际品种结构、实际单 位成本下成本降低额与降低率。计算公式如下： 成 本 降低额 ∑ 实际 产量 上年实际 单位成本 实际单 位成本 ( ) = - (4) × 成 本 降低率 实际产量×上年实际单位成本 成本降低额 = 100% ∑ × =∑ 实际 产量 × ( 计划单 位成本 ) - 实际单 位成本 产品单位成本变动对成本降低率的影响为同样为： (4)-(3） 则单位成本变动对成 本降低额的影响即为: (4)-(3) 实例分析:假定某企业某年 生产甲、乙两种可比产品, 其有关成本资料如下: 产品 名称 产量(件) 单位成本(千克) 本年 计划 本年 实际 上年实际平均 本年 计划 本年实际平均 甲 32 30 700 690 685 乙 30 35 900 850 835 要求:(1)计算确定可比产品成本降低任务 完成情况;(2)采用因素分析 法计算分析各因素变动对 成本降低任务完成情况. 1.本年累计总成本计算列表如下: 产品名称 实际产量本年累计总成本 计划产量总成本 按上年实际单位成本计算 按本年计划单位成本计算 本年 实际 按上年实际单位成本计算 按本年计划单位成本计算 甲 21000 20700 20550 22400 22080 乙 31500 29750 29225 27000 25500 合计 52500 50450 49775 49400 47580 实际成本降低额=52500-49775=2725 实际降低率=(2725/52500) ×100%=5.19% 计划成本降低额=49400-47580=1820 计划降低率=(1820/49400) ×100%=3.684% 则可比产品成本降低 任务完成情况: 降低额=实际降低额-计划降低额 =2725-1820=905(元) 降低率=实际降低率-计划降低率 =5.19%-3.684%=1.506% 可见,实际降低额比计划降低额多降低905元,实际降低率比计划降低率多降低1.506%,完成了计划任务. 2.分析各因素变动对成 本降低任务完成的情况 产量变动对成本降低额的影响: (52500-49400) ×3.684%=114(元) 品种结构变动对降低额与降低率的影响: 降低额:(52500-50450)-52500×3.684%=116(元) 降低率 =(116/52500) ×100%=0.221% 单位成本变动对成本降低额与降低率影响: 降低额=50450-49775=675(元 降低率=(675/52500) ×100%=1.285% 各因素变动对成本降低额 与降低率的影响: 降低额=114+116+675=905 降低率=0.221%+1.285%=1.506% 四、主要产品单位成本分析 首先,将产品单位成本的实际数与计划数进行比较,计算其差异额与差异率,然后,在此基础上,分析各主要成本项目产生差异的原因. 1.直接材料项目的分析 （1）受材料消耗量和价格两个因素的影响: 单位产品计划材料费用 = 单位产品计 划材料消耗量 × 材料计划单