中等收入阶段日本的居民收入税负及税制研究.docVIP

经济发展新常态下应对中等收入陷阱的税收制度及效应研究 ——中日韩三国政策模式比较分析( 崔景华 （对外经济贸易大学 公共管理学院，北京 100029） 摘要：我国经济在中等收入阶段已经运行了近15年，经济从高速发展转为中高速发展的新背景下，保持持续稳步增长的发展态势是摆脱中等收入陷阱的重要因素。日本和韩国是成功跨越中等收入陷阱的典型代表，在经济发展模式上与我国有诸多相似之处。两国在中等收入阶段构建了完善的税收法律和制度框架，有利于优化产业结构、提升人力资本、发展高新技术产业、增加居民收入，产生了良好的政策效应。我国应吸收和借鉴日韩两国中等收入阶段较为健全的税收制度模式，为尽快迈入高收入国家而构建有效的税制环境。 关键词：中等收入陷阱；居民收入；税收制度；日本；韩国 一、引言 20世纪50年代以来，世界上仅有11个经济体实现了长达25年的时间内年均经济增速超过7%以上的增长奇迹。在我国，改革开放以后，国内生产总值已有36年达到了年均增速9.87%的高速发展，我国经济长期持续增长的模式在世界经济发展史上绝无仅有。按照世界银行的划分标准，2001年左右我国经济步入中等偏下收入阶段，2010年我国成为中等偏上收入国家。 如果未来5到10年内经济增速不能实现预期目标，我国很有可能滑入中等收入陷阱。 今后若干年，中国经济将在新常态下运行，如何进一步提升居民收入、摆脱中等收入陷阱的魔咒、走上健康发展的轨道是经济面临的重大考验。 。二战后近70年，一百多个发展中经济体中，只有13国家和地区成功进入了高收入国家行列。其中日本、韩国是少数资源不够丰富的经济体实现追赶型增长的成功典范。这些国家在1970年代至1980年代利用出口导向发展经济，成就了快速的经济增长率，成为新兴工业国（newly industrialized country，NIC）。我国2014年人均GNI规模为7476美元（国家统计局2015年2月公布的最新数据显示，2014年我国人均GDP为7575美元，与人均GNI没有太多差距），这一数值大致等同于日本1978年、韩国1991年左右的人均GNI规模，即我国目前的人均GNI分别相当于37年前的日本、24年前的韩国的发展水平（参见图1）。从人均GNI各年增长率来看，中日韩三国各年的波动较大（参见图2）。 注释：中、日、韩人均GNI是以现价计算的美元为单位。 资料来源：世界银行网站的各年人均GNI数据整理。 （一）日本的中等收入阶段始于经济高速增长转入减速稳步增长的转折期 日本经济在战后得到了迅速发展，从上个世纪40年代中期到现今大致经历了经济恢复、高速发展、低速发展、长期停滞四个阶段的历程后，1986年实现了由中等偏上收入国家跨越到高收入国家行列的发展目标，因此日本的中等收入阶段共经历了20年的时间。 （二）韩国在1970年代末期和亚洲金融危机爆发前经历了中等收入阶段 韩国作为“亚洲四小龙”之一，是国际社会公认的成功摆脱“中等收入陷阱”的国家。20世纪60年代开始实施的一系列刺激经济的政策实现了产业结构转型、居民收入增长、吸引外资及技术进步等，为韩国成功摆脱“中等收入陷阱”提供了良好的经济运行环境。1978年韩国跨越“低收入陷阱”步入了中等偏下收入阶段，10年后的1988年人均GNI超过了中等偏上收入水平的下限，成为了中等偏上收入国家，1995年人均GNI为13080美元，首次突破世界银行规定的划分标准，迈入高收入国家。韩国在中等收入阶段停留了17年。虽然1997年受到亚洲金融危机影响，1998年人均GNI一度下滑到10120美元，但次年开始经济缓慢复苏，2002年重新超过了高收入国家下限。 （三）中国经济已在中等收入阶段运行了近15年 从图1可知，上个世纪60年代到现今，我国人均GNI在很长一段时间内徘徊于赤贫水平，90年代末期开始增长迹象明显，此后以较快速度发展。2001年我国人均GNI达到了1000美元，这表明我国跳出“低收入水平陷阱”，顺利进入了中等偏下收入阶段。而日本、韩国从低收入国家迈进中等偏下收入国家行列的时间依次为1966年、1978年，在摆脱“低收入陷阱”方面，我国比日韩两国分别晚了35年、23年。此后，我国人均GNI继续快速增长，在2010年超过4美元，正式上中等收入新台阶，历史性跨越为了顺应20实际80年代开始的世界各国减少税收超额负担的改革潮流，步入中等收入阶段以后，韩国下调企业所得税税率，每年都开展与企业所得税相关的改革。此举目的一方面在于促进韩国企业对外竞争，另一方面在于消除经济的过快增长造成的负面影响连续将法人税最高边际税率由1980年的40%下调至1996年28%），其调整幅度之大可以说是史无前例的。 （二）缩小收入差距、完善收入分配相关的税收政策 中等收入阶段，随着经济总量的增长和居