第15章生产与费用循环审计.pptVIP

第十二章 第十五章 生产与费用循环审计 第一节 生产与费用循环概述 第二节 生产与费用循环内部控制及其测试 第三节 生产与费用循环实质性程序 第四节 存货审计 第五节 应付职工薪酬审计 第六节 其他相关账户审计 第一节 生产与费用循环概述 一、生产与循环中涉及的主要财务报表项目 二、生产循环中涉及的主要业务活动及其对应的凭证和账户 1、生产循环中主要业务活动 第二节 生产与费用循环内部控制及其测试 一、生产业务与内部控制要求 1、计划和安排生产 生产计划部门的生产通知单。根据原先拟定的生产计划；根据产品仓库里面产成品的存量；根据销售预测；根据顾客的订单。 关键内部控制 三、本循环可能存在风险的环节 风险定位的思路： 1、企业业务特征决定存货类型、特征及审计的难易程度 2、风险----------虚计存货价值 数量、价格两方面思考 生产过程 数量上： 1、原材料：虚计领料单 2、在产品：虚估在产品完工程度，及在产品在各工序间的数量 3、产成品：虚计入库单，或者完工产品未经入库直接销售 计价上： 1、料： 存货计价方法的随意变更 2、工： 工资及福利费的支出 3、费 存货成本项目构成中的费用资本化问题 审计思路 （一）实物流（数量）的控制---生产管理部门 可能出现的风险： 1、以假领料方式多计原料领用；