关于纳税筹划在中小企业中应用的调查.doc

河北科技师范学院财经学院 科研技能训练调查报告 题 目：关于纳税筹划在中小企业中应用的调查 完 成 人：郝少华 指 导 教师：张建宗 系（院）别：财经学院 专业、班级：财务会计教育04 完 成 时间：2014年6月5日 关于纳税筹划在中小企业中应用的调查 一、中小企业在当今市场中的地位 随着世界市场经济的发展，一些中小企业渐渐发展和成长起来，美国、欧盟、法国、日本等国家的中小企业的数量均占企业总数的98%以上，相关资料显示，截止2010年底，我国目前中小企业数量已超过1000万家，占据了企业总数的95%以上，占全国工业企业的99%，在数量上具有不可超越的优势；就业人数占65%－80％，提供了超过半数的就业机会；GDP和产值分别占40％－60％和50％－65％，创造了相当部分的国民财富。由此可见，中小企业已经成为国民经济的重要组成部分，其对一个国家和地区具有经济发展推进器和社会政治稳定器的作用。但由于其规模、组织结构、资本和技术构成，受传统体制和外部宏观经济等方面的影响均与国有企业等大企业在财务管理、会计核算等方面相异，这里我们重点分析一下中小企业在纳税筹划方面的应用。 二、调查企业的基本情况 由于受到地域和时间的限制，我们选取河北省秦皇岛市内的若干中小企业为研究对象，分别是秦皇岛双赢清洁服务有限公司、瑞思学科英语、秦皇岛梦巴黎婚纱摄影等十五家企业，这些企业同时存在这样的特点： 1、根据从业人员人数，营业收入数额和资产总额这几个标准划分均属于中小企业； 2、企业规模小，组织结构简单，经营决策权高度集中，所有权和经营管理权合一； 3、对外融资困难，资本成本高，方式单一，主要依靠商业银行借款和民间借贷这两个融资方式，缺乏直接的市场融资渠道； 4、人力资源匮乏，因规模小稳定性差，人才流失严重，尤其在纳税筹划方面缺乏精通税法的高端复合型人才。 三、调查内容 为了了解中小企业对税收筹划的认知以及运用的情况，我们调查了以下内容： 1、企业是否有开展纳税筹划活动； 2、相关会计人员是否了解并熟练应用税收筹划的相关知识，是否合理将其运用到实际纳税环节中，以达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，如果企业中没有相关专业人员，是否有通过聘请外部专家或委托中介机构开展税收筹划活动； 3、企业管理者对纳税筹划是否有一个正确的认识，认为其是一项避税行为还是偷税行为，是否重视其在缴税环节的作用，同时在聘用相关负责人时是否有这方面专业知识和能力的要求。 四、调查结果及其分析 （一）调查结果 经过对这些企业的采访，我们发现被调查单位中有85%至今仍未开展纳税筹划活动，原因如下： 企业中缺乏集财务和税法于一身的高端的复合型会计人员，税收筹划需要高素质的管理人员，需要同时具备财务、税收知识，并全面了解和熟悉企业投资、筹资、经营活动的整个过程； 税收筹划作为一项主观的计划决策，本身也是有风险的，失败的税收筹划活动对于企业来说也是一项风险很大的活动，因此企业高层管理者通过权衡税收筹划为此带来的利益和所承担的风险的比率，决定不开展这一项活动。 剩下的15%开展纳税筹划活动的企业当中又有65%是通过聘请专家或者委托中介机构进 行税收筹划的，由此看来，其根本原因还是企业内部缺乏具备相关能力的人才。 （二）对调查结果的分析 1、对纳税筹划的理解和认识还不到位 相比西方发达国家,我国对于纳税筹划的引入较晚,在纳税意识上相对就比较薄弱。由于中小企业本身对于法律政策一般都不太重视,而且在对纳税筹划的实质认识上较片面,很多中小企业认为纳税筹划的目的只是为了少缴税或者不缴税,甚至一些中小企业还不能够将纳税筹划与逃税、偷税、避税等违法违规行为作出合理的区分。因此,在我国中小企业中,对于纳税筹划的实际操作运行还存在着很多错误的观念和认识,这就在很大程度上降低了通过纳税筹划减轻税收负担的成效。 2、缺乏专业的纳税筹划人才 由于中小企业自身条件的限制,没有专业的纳税筹划人才负责实施纳税筹划工作,一般都是由企业内部的财务或者会计人员来承担,他们没有相应的业务素质和筹划资质,在税收策划与税务稽查、财务成本管理以及行政管理方面能力还不够,很难有效完成企业纳税筹划工作。当下,我国很多的中小型企业的税收筹划相对于很多大企业来说条件都不够成熟,特别是中小型企业中的会计人员和财务人员,甚至是行政人员,本身都不够专业,对职业性要求不高,他们不能够认识到中小型企业纳税筹