利润筹划浅析.doc

利润筹划浅析 ? 当前一些公司的经营理念：销售为龙头，生产围着销售转；生产服务销售，其他围着生产转。但笔者认为公司经营的根本是利润，公司有效运行的基础是制度，公司发展的前提是质量和创新。本文仅对利润作一阐述。 利润是公司持续经营之本，是国家税收和员工工资的保障。利润筹划是在深入分析当前公司经营的实际情况下，找出导致公司利润流失的各种原因，因应提出增加公司利润的各种举措，归纳总结出增加公司利润的各种指标，并由责权对应的各相关职能部门一起确认，再由财管部门汇总编制，由公司总经理负责推进执行的一种利润管理制度。利润筹划主要体现在增加收入，控制费用，压缩成本，杜绝损失四个方面。 增加收入不仅是增加收入总额，更要的是增加收入质量，提高边际贡献总额； 控制费用不仅是控制期间费用，还包括控制生产车间的变动制造费用； 压缩成本就是对产品变动制造成本的料工费进行细致分析，找出影响上述3项的直接相关因素并予以控制； 杜绝损失就是对公司的不合格质量成本，铝锭的直接损耗和坯件超重损耗；应收未收货款损失，应售未售的库存商品损失及其他报废损失进行控制。 利润筹划步骤如下： 一， 二， 三， 四， 笔者现从事于铝合金压铸加工行业，结合笔者从事的公司对上述四个方面作一浅析。 在分析前我们暂作以下假定： 1，? 公司成本核算制度健全，制造费用分配准确；能够提出指定期间的公司每项产品的变动成本； 2，? 公司产品不良数据每月有汇总明细表； 3，? 公司压铸件每天有称重，公司压铸件有目标重量明细表； 一， 在公司实际经营情况下，对公司经营利润影响的因素主要有： 1，? 销售一般重视销售额，不重视销售额中边际贡献的多少，而边际贡献总额才是公司营业利润的直接影响因素。公司营业利润公式如下： 营业利润＝销售数量x（销售价格-变动制造成本）-固定费用 边际贡献＝销售价格-变动制造成本 营业利润＝销售数量x边际贡献-固定费用 在公司的实际经营中，公司的产品具有多样性，每样产品的边际贡献也经常不等，因不重视销售额中边际贡献多少，导致经常产生销售额增大而公司利润减少的情况，直接导致公司销售部在销售产品中具有盲目性，结果便是公司利润具有不可控性和更复杂。 2，? 公司一般对不合格产品具有数量的分析而未作金额的分析。笔者对所在公司的不合格产品的金额计算得出：不合格质量成本高达月均60万元，对营业收入的占比达4.08%。 3，? 笔者对公司期间费用作一个大致分析：半年期间费用平均达208.6万元，占销售收入比例达14.22%，而销售费用半年波动值达46%，财务费用波动值达33%，管理费用波动值达28%，从期间费用的波动值看公司的期间费用未受控，如果对期间费用予以控制，将会直接提升公司利润。 4，? 笔者对公司半年的铝锭损耗进行分析：扣除压铸行业烧损率5%后，公司半年烧损月均损失计4万元，坯件重量超重损失计12.5万元，两项合计达16.5万元，占营业收入比例计1.13%。而公司对压铸坯件每天均进行称重，为什么还出现12.5万元的坯件超重损失呢，笔者认为同公司重视坯件日常称重而不重视坯件重量定额相关。 5，? 大家都知道应收账款周转次数的重要性，及时催收货款是每个销售人员的工作职责，对于公司的现金流量至关重要。应收未收货款事实上等于客户无偿占用我司资金，即我司损失：损失金额为该部分销售金额占用资金所能创造的收益。应收未收货款是指超出货款付款期而未收回的货款。具体公式如下： 应收账款占用资金成本=应收账款日均余额x（应收账款周转期-货款付款期）x变动成本率x资金成本 笔者对所从事公司应收未收货款超出货款付款期的损失作了一个计算：月均损失计4.72万元。 6，? 对于另一项隐形损失则为库存商品占用资金的损失。每一公司管理层对库存商品的合理库存量保持多少都有不同的看法，笔者所从事公司半年月均库存商品占用资金占月均营业收入比例为0.24%。从2012年上市公司汽车行业财务指标看还是基本可以的。 7，? 其实公司占用利润最大的一项是公司变动制造成本。为什么是分析变动制造成本而不是完全成本呢？因为单位变动制造成本同产量不相关，其成本数据在不同期间具有可比性，对成本控制指标更具有效性；另外计算出单位变动制造成本有利于算出每件产品的边际贡献，对公司销售的优化组合具有指导作用。笔者对铝合金压铸行业的4个作业大步骤的变动制造成本相关性作了一个初步分析：铝合金压铸加工行业一般分为压铸，打磨，抛丸，机加四个步骤。其中压铸耗用单位变动制造成本中的熔炼费用（包含气费，熔炼工资，熔炼辅料）同耗用铝锭重量相关，而其他耗用成本则同坯件的工时定额相关。而打磨，抛丸，机加所耗用单位变运制造成本除材料成本外均同坯件的工时定额相关。 二， 1，? 根据公司产品单位变动制造成本明细及公司产品销售价格明细可得出公司产品