组件(品种法)成本核算制度.docx

**************光伏组件有限公司组件成本核算制度一、概述成本是企业生产产品或提供劳务的过程中所耗费资源的货币表现，成本信息是企业进行决策、编制预算、实施控制和评价业绩的重要依据，因此计算和确定成本是成本与管理会计的重要内容。成本计算必须依据两条规则：（1）成本计算应符合历史成本原则，成本的计量是以实际生产过程中各种要素的实际交换价格为依据的。（2）成本计算的方法和程序应同成本耗费的实际过程相联系，成本向产品的归属应尽量同产品的生产工艺流程相一致。成本核算的一般程序：（1）对企业的各项要素费用支出进行严格审核和控制，并确定其应否计入生产经营费用；应该计入生产经营费用的是计入产品成本还是期间费用。（2）正确处理费用的跨期摊提工作。（3）将计入本月产品成本的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。（4）对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的月初在产品生产费用与本月生产费用之和，在本月完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。 成本核算的基础工作：（1）做好原始记录工作。（2）做好定额的制订和修订工作。（3）做好材料物资的计量、验收、领退和盘点工作。（4）制定好企业内部结算价格。二、组件成本的核算方法根据目前组件事业部的生产特点和性质：电池组件以自主品牌为主，组件生产具有以大批量多步骤装配式生产、且管理上不需要单独计算各步骤成本的特点，组件成本计算方法适合采用品种法；在产品核算采取约当产量法。三、组件生产工艺流程图不合格分选划片裁剪互连条退库房电池片单焊串焊清洗玻璃铺玻璃铺EVA铺电池片汇流条EVA焊汇流条裁剪裁剪TPT铺EVA铺TPT裁剪中测层压硅胶固化修边安装铝型材装框清洗、检测安装包装入库接线盒产成品四、有关成本核算的原始记录材料耗费方面的原始记录 库管人员根据领料单、限额领料单、退料单编制每月组件库房发料汇总表、每月库房收发存汇总表，车间统计人员根据上述单据和当月生产任务单、完工通知单、产成品入库单按每个产品品种统计每月组件车间领用材料消耗表。具体程序：制造部根据计划部下达的生产任务指标编制本部门当月计划生产任务单，车间统计人员根据本月生产任务单、按投入产品品种分类，对每个产品品种按原材料实际耗用情况进行归集，并登记车间领用材料消耗表。库管人员和车间统计人员每月编制的报表起着相互核对、相互牵制的作用。（见附表一、二、三）表一 年 月组件库房发料汇总表 单位：元 部门项目制造部质管部技术部其它部门合计数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.主料电池片玻璃背膜EVA接线盒型材硅胶2.辅料3.包装物4.劳保用品5.低值易耗品合计表二 年月组件材料库收发存汇总表单位：元项目材料名称期初余额本月收入本月出库期末余额其中（残次料余额）数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额表三 年月组件车间领用材料消耗表组件型号 投产日期产品名称 完工日期单位：元 时间分类第一次领料第二次领料报废材料退库料合计数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.主料电池片间玻璃背膜EVA接线盒型材硅胶2.辅料3.包装物4.劳保用品5.低值易耗品合计人工耗费方面的原始记录 车间将每月统计员工考勤卡、计件工资、计时工资等资料报给人力资源部，人力资源部据此编制工资单、工资结算表，财务人员根据工资表按部门编制工资费用分配表，可以按工序进行分配。（见附表四）表四公司月工资及附加计算表单位：元部门项目管理费用制造费用生产成本合计分配人数工资养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险住房公积金工会经费职工教育经费小计固定资产耗费方面的原始记录 各部门应对所属的固定资产进行管理，对于本部门固定资产增加、减少以及调拨，应及时办理相关手续并通知财务部，财务人员每月根据各部门的固定资产情况编制折旧计算表。（见附表五）表五 公司月折旧分配表单位：元 部门项目生产成本制造费用管理费用（部门）综管部采购部技术部质管部财务部市场部小计生产加工方面的原始记录 车间根据生产计划任务书按批次组织生产电池组件，并对生产过程中材料耗用、机器耗用、人工耗用等形成记录，根据完工通知单办理产成品入库。产成品库管人员开具产成品入库单，并根据产成品