财务造假手段剖析防范措施.docVIP

我国上市公司财务造假的原因﹑手段及防范措施 近几年以来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。与国外财务造假状况相比，由于国情不同，我国财务造假的原因有自身的独特性。这些财务造假事件不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害。本文主要探讨我国上市公司财务造假的原因﹑手段及防范措施。 一﹑上市公司造假的因上市公司造假成因复杂，巨大的利益驱动、低廉的造假成本、相关制度不完善是其中最主要的原因。巨大的利益驱动上市公司的行为受到各种各样的利益驱动，这是上市公司的内在动因。避免股票被摘牌根据《公司法》等有关法律法规，较为严厉的政策约束一些业绩达不到要求的企业，不得不进行而获得上市资格，上市公司如果连续三年亏损，证监会将会暂停其股票交易并限期消除亏损，如果限期内未能消除，其股票将被摘牌，终止其在交易所的交易。出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格宁愿账务处理上玩一些花样，也不愿意出现连续三年亏损而被判处死刑。 1997年2月，PT红光主要负责人为了使公司股票能够上市，在明知已处于亏损边缘的情况下，决定调整账务，虚增、虚报利润，欺诈上市。上市半年后，公司居然出现近两亿的亏损。扩大其融资能力公司上市后可以公开向发行股票募集大量资金曾经创造了中国股市绩优神话1996年上交所挂牌交易，一次上市融资就达2.4亿元。上市刚满1年再次获得融资资格，共募集资金1.1亿元。资产总额有2.77亿元，净资产仅1.72亿元这只传奇性的股票，背后隐藏一个又一个的谎言与欺骗轰动全国的蓝田股份造假事件上市公司为获得信贷和商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番实现管理层的利益上市公司管理层的董事长王宏明曾荣获第二届中国十大女杰称号，多次被评为辽宁省劳动模范、沈阳市特等劳动模范，还曾被授予全国”五一”劳动奖章。公司董事长、法人代表李福乾的也相继获得全国劳动模范、全国优秀企业家等一系列殊荣第九届全国人大代表的利益一是当地政府的利益需求。上市公司大多所在地经济发展的强劲推动力，其经营状况往往涉及所在地区的利益、形象和政绩，因而得到当地政府的大力支持。曾被誉为中国国企改革一面红旗的郑州百文股份有限上市后红极一时，进入了中国国内上市企业100强成为当地企业界耀眼的改革新星和率先建立现代企业制度的典型河南省有关部门把它定为全省商业企业学习的榜样。二是会计师事务所的利益需求。部分会计师事务所为了在业内激烈的竞争中取得优势，参与了虚假会计信息的生成及传播。如果银广夏事件中的审计会计师没有参与作假， 1999、2000年度财务报表出具了无保留意见（二）低廉的造假成本在我国资本市场上，会计造假收益很高，而会计造假成本低会计造假违规惩罚力度远远不够。2002年8月 琼民源从股市最大黑马现形为最大骗局，股价全年涨幅高达1059%，琼民源的控股股东民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手，在这次操纵股市的违法行为中，两家公司分别非法获利6651万元和663万元被指控制造虚假财务会计报告而受到查处，琼民源董事长马玉和被判处有期徒刑三年这是我国适用法律规定的最高量刑。琼民源终止上市后，在北京市政府和其他政府主管部门的支持下，琼民源保留了法律主体地位，通过换股，琼民源股东成为中关村股东真正退市目前我国《会计法》中对违反会计法规的单位最高经济处罚是10万元，对具体责任人的最高处罚是5万元，远远低于预期的违法收益，处罚未伤筋骨。（三）目前我国上市公司会计准则制度不完善同一会计事项的处理存在着多种备选的会计方法，使得公司在进行会计政策选择时随意性较大，客观上为上市公司利润操纵提供了一定的空间。在增加销售收入的同时虚增资产中国证监会在公布的琼民源案调查结果中重大违规问题虚报利润琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同，编造了5.66亿元的虚假收入2001年引起股市地震的银广夏，是通过虚构企业交易虚增利润7.45亿元。提前收入，把还没有销售出去的产品也计算到当期的收入中，例如公司把本来是存货的产品、还在生产线上的产品、根本还没有的产品，提前一次性卖给某一家销售公司（往往也是关联公司），将未来的收入提前实现。 利用关联方交易调整利润利用关联购销业务操纵利润通过资金拆借，向关联企业收取资金占用费利用关联企业间的托管经营调节利润另外，还有合作投资、转嫁费用、资产重组等等形式。银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。加强外部审计师的独立性会计造假是一个严峻的社会问题，在未来较长时期内都会存在。治理造假必须从多方面入手，标本兼治才是出路。 我们期望上市公司及从事证券中介业务的广大从业人员，”诚信