浅议会计电算化之内部控制(大学课程设计).docVIP

浅议会计电算化之内部控制 摘要：会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。随着现代科技的发展和管理理论的创新，会计电算化管理方式和账务处理方式及内部控制制度等全新的管理理念在会计实务中的应用，给企业带来了巨大的利益。但会计电算化内部控制还存在着许多问题。本文就着眼于会计电算化系统内部控制，粗略的分析了会计电算化系统内部控制存在的问题及成因，提出了一些浅略的意见和建议，以适应新时期会计电算化发展的要求，更好的为经济建设服务。 关键词：会计电算化；　会计系统； 　内部控制； 会计作为一个以提供财务信息为主的信息系统，长期以来在企业的经营管理中起着重要的作用。同时现代手工会计在一百多年的发展过程中也逐渐形成了一套完整的理论体系、处理方法和处理流程。随着现代计算机技术的飞速发展，计算机在会计及相关管理领域的广泛使用，人们已经不满足于仅仅使用计算机替代手工进行会计处理。为了解决实际工作中出现的新问题，推动会计工作的发展，研究以计算机系统为处理工具的会计基本理论、会计方法体系及会计信息系统的内部控制机制是推动会计电算化发展的当务之急。会计电算化即电子计算机在会计工作中应用的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统，它更注重会计信息质量分析。实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计理论在实际工作中创新的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的新要求，对我国会计工作的发展产生了重要作用。 　　会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。会计电算化是一个人机相结合的系统，其基本构成包括会计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素，其核心部分则是功能完善的会计软件资源。 一 电算化会计系统内部控制 内部控制制度是指单位为了保证业务活动有序进行、确保信息质量真实可靠、保护资产安全完整、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列控制职能的方法、措施和程序。由于电算化信息系统的建立和运行的复杂性，会计控制的范围相应地扩大了，使原有的内部会计控制制度失去作用。电算化的内部控制，是指会计电算化投入使用后，为防止和减少可能发生的风险而采取的一切控制措施的总和。企业由于采用电算化，原有手工操作下的内部控制制度部分丧失作用，同时计算机数据处理易于篡改、舞弊，必须采取严密有效的措施。会计电算化的内部控制目标和手工操作一致，某些控制制度仍可沿用，但还产生其他问题原控制制度无法解决。为保证会计数据的真实可靠，需要采取相应的适合会计电算化的内部控制制度。它包括一般控制和应用控制。 （一）一般控制：包含如下控制： 1．组织控制　　其目标是减少发生错误和舞弊的可能性，其基本要求是职责分离。其主要内容包括数据处理部门与使用部门的职责相互分离，数据处理部门内部的职责分离和数据处理部门之外有检查和控制其活动的部门或领导的职责相分离等。实现会计电算化后，会计部门的组织机构和岗位分工必须进行重新调整，会计数据的处理将集中在计算机操作部门，要重新设计会计信息系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。一是要进行部门之间的职责划分控制。二是要进行部门相邻的岗位分工控制，建立岗位责任制，明确职责，责任到人。应做到相互牵制、相互制约、防止出现舞弊和欺诈行为。不相容岗位必须明确划分工作范围和职责权限，不能兼任。三是要建立并严格执行相应的人事管理制度，加强内部控制，对某些关键岗位要实行定期轮换制度。 　2, 业务发生控制。是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。 　3．系统安全和保密控制：它是为保证计算机系统资源的实物安全，防范自然灾害、失误、计算机舞弊和犯罪活动危害系统安全，保证系统和会计信息的安全可靠，防止会计信息被篡改或非法使用等。常用的安全保密控制措施主要有：实行用户识别控制，保证系统外部人员不能盗用系统，系统内部人员只能按其权限使用规定的功能；建立机内操作日志，由程序自动进行操作登记，监督系统的操作，留下审计线索；实行加密存储控制，对重要的数据应加密存储或以密码的形式在网络中传输，会计软件的程序要进行编译或加密；实行数据存取权限控制，不能让所有的操作员随便存取所有的会计数据；进行数据和程序的备份和恢复控制，对会计软件和重要的数据文件要定期备份存档，以便发生故障后能及时恢复，对会计档案要妥善保管。此外还要加强对计算机病毒的防范，保障系统正常运转而采取的各