营业税改征增值税会计核算影响.docVIP

摘要 2012年上海地区开始在交通运输业和部分现代服务业实施营业税改增值税试点，2013年8月1日起扩展至全国实行。014年1月1日起，将运输和服务营业税改征增值税试点在全国推行。相继出台的各项 目录 一 营业税改增值税的税改范围和纳税人 （一）税改范围 ……………………………………………………2 （二）试点纳税人…………………………………………………2 二 税改后应纳税额的计算方法 （一）一般纳税人税额的计算………………………………………3 （二）小规模纳税人税额的计算……………………………………3 三 营业税改增值税的会计处理 （一）原营业税全额征税的纳税人提供应税服务 …………………4 1 原营业税全额征税的一般纳税人提供应税服务………………4 2 原营业税全额征税的小规模纳税人提供应税服务…………… 5 （二）试点纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的… 5 1 一般纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的 … 5 2小规模纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的…6 （三）收到非试点地区同行的营业税发票…………………………7 （四）增值税小规模纳税人提供交通运输业服务的过渡情况………8 （五）适用增值税零税率应税服务的免抵退税 ……………………9 四 结语…………………………………………………………10 参考文献…………………………………………………………11  营业税改征增值税对会计核算的影响 2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]111号），自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。截至2014年1月1日，营业税改征增值税范围扩至全国，行业了交通运输业、部分现代服务业邮政服务业等个和相继出台的主要政策规定二十多个，的规定是在财税[2011]111文财税[2013]37文的基础上经过部分修重新印发的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》进一步扩大“营改增”试点，并逐步在全国推行，有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题。改革试点的范围包括交通运输业部分现代服务业邮政服务业。交通运输业的应税服务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务管道运输服务后来的铁路运输业；部分现代服务业的应税服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务服务业的应税服务包括邮政业务服务和邮政速递服务。?? 同时，根据国务院的部署，改革试点将分成三步走：（）扩大地区试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。（2）扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。（3）力争“十二五”期间全面完成营业税改征增值税改革。已经完成了前两步，全面完成营业税改征增值税改革已是近在眼前。出台的已扩至全国的邮政服务业现代服务业邮政服务业主要包括传统邮政业务和邮政速递服务服务业%，初步形成完整的体系，部分规定将根据实际实施情况不断完善，值得注意的就是37号文件的精神，按照财政部印发的《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》在全国推行试点改革时得以沿用。 12