大学大学课程设计试论货币资金内部控制.docVIP

本科毕业论文 题目：试论货币资金内部控制 试论货币资金内部控制 摘要：近几年来，经济犯罪越来越多，大多和货币资金相联系，金钱不是万能的，但没有金钱是万万不能，而货币资金中包括了流动性最强的现金和银行存款资产，再加各单位对货币资金的内部控制不重视和不规范，使许多犯罪有机可乘。因此，规范货币资金内部会计控制制度和有效地实施是越来越迫在眉节。 在2001年，财政部发布了《内部会计控制规范------货币资金》，这为各单位加强货币资金的管理和控制、监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整提供了依据和保证。本文根据《内部会计控制规范------货币资金》和实践中经常出现的问题来具体详述货币资金内部控制的内容，货币资金管理中常见的漏洞及原因，加强货币资金内部控制的对策，主要通过把好“一关”，管住“九点”说明。旨在通过本文能使各单位重视货币资金内部会计控制的同时，能具体对照货币资金中出现的问题进行内部控制制度设制，提高单位的货币资金使用效益，保护货币资金的安全完整。 关键词：货币资金 内部控制 目 录 一 、货币资金控制的内容 1、现金内部控制的内容 2、银行存款内部控制的内容 二、 货币资金管理中常见的漏洞及原因 1、现金收支业务管理的漏洞 2、银行存款收支业务的管理漏洞 三、 加强货币资金货币资金的流入点银行开户点、现金盘存点 银行、客户对账点 财会人员任用点票据及印章保管点 督促、检查点”手续全备”的会签单,黄某堂而皇之地从公司财务部开取了支票,又到自己朋友开的一家装潢公司套取了第一笔现金1.95万元，1.95万元在投进地下赌场后没多久又输光了，失去理智和判断力的黄某如法炮制,先后套取现金80余万元,且数额一次比一次大,其中最大的一笔达40万元!除此之外,他还挪用了由他保管的10余万元备用金，随着亏空的增大,黄某某的心理压力越来越大。连续、高强度的赌博没支撑多久，他就输光了90多万元的公款。这是一个典型的一人身兼几职，分工不明确的案例，它表明了内部货币资金会计制度对一个单位的生存与发展有着极其重要的作用，也说明了在我国建立和建全货币资金内部控制体系是多么迫在眉睫。　原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。　原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。原因是会计稽核人员未履行职责，未发挥作用原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。币资金货币资金的控制要点，概括地说，应把好“一关”，管住“点”。“一关”是指货币资金的支出关：“点”是指货币资金的流入点、银行开户点、现金盘存点、与银行、客户对账点、财会人员任用点票据及印章保管点、督促、检查点即把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入即把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理 ，而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即:一是审支付申请，看是否有理有据;二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审支付复核，看复核工作是否到位;四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。 管住货币资金的流入点。简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，一些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。现金盘存点管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三