审计在公司治理中的作用的分析研究.pdfVIP

内容摘要 基于社会分工的效果和规模经济的驱使，近代公司制企业中出现 了所有权与经营权的两权分离，在公司股东和经营管理集团之间形成 了建立在授权基础上的委托代理关系。伴随公司的发展，所有权和控 制权分离上的代理问题初见端倪。公司治理由此产生。它因公司委托 代理制而产生，同时又为解决公司中的委托代理问题而服务。在广义 公司治理观的视角下，公司是作为一个利益共同体而存在的。公司治 理的目标可以表述为：使股东、利益相关者的利益与社会利益一致， 最终实现社会利益最大化。公司治理的作用具体表现在以下三个方 面： 1、通过科学的管理系统及相应制度安排，提高公司决策的科学 性，实现公司的有效运行。 2、通过公司治理结构的设置及相应制度安排，实现对公司的控 制权和剩余索取权的合理配置。 3、通过公司内部和外部治理机制，协调两权分离下的委托代理 关系，协调部分利益相关者(如股东、雇主、债权人、供货商、用户 等)之间的权利和利益关系。 然而，同时，审计作为现代公司制下委托代理关系的必然产物， 作为公司治理的外部控制机制，作为证券市场的守护神，其有效性却 在遭受质疑。“郑百文”、“银广夏”等公司舞弊、财务报表信息失真 事件使得投资者对中国证券市场的信息基础开始动摇。虽然在“安然 事件”、“世通事件”等具有世界性影响的舞弊案发生后，我国监管部 门也针对国内的违规现象出台了相应的政策，加强了对注册会计师行 业的监管，但情况仍不容乐观。故鉴于此，本论文试图重新审视审计 与公司治理的内在关系，探讨审计能够在公司治理中发挥作用的原动 力，一来有助于强化公司治理，提升公司治理水平，二来肯定审计存 在的意义。 本论文的主要研究任务是从机理分析和经验分析两个层面分析 和考察审计在公司治理中发挥作用的问题。在界定了各研究相关范畴 的内涵和外延后，以广义的公司治理观为基础，以审计的经济控制观 为指导，着重考察了审计在强化公司治理中发挥的作用。本论文的主 要结论如下： l、审计对公司治理的强化作用是客观存在的，但由于诸多条件、 假设的约束，需要对其正确定位。 2、基于利益相关者的角度分析，审计强化公司治理作用的具体 内容是： (1)约束控股股东行为，有效保护股东特别是中小股东权益 (2)增进经营层等代理人的利益 (3)保护债权人利益 (4)促进内部控制的完善，降低经营风险 就我国现实情况来看，经验研究证实，上市公司利益相关者中存 在对审计选择的偏好(或倾向)，这也同时验证了审计对公司治理发 挥作用的存在。 3、审计结果作为审计强化公司治理作用的传递方式，不容忽视。 高质量的审计报告是关键。 4、审计强化公司治理作用的充分发挥需要具备相应的保障条件。 本论文共分为五章。具体内容如F： 第～章：相关概念和文献回顾。通过相关概念的诠释和界定，以 及相关的文献回顾，明确了论文的核心内容、研究基础等问题。第一 章的主要目的是明确研究主体的概念范畴和研究价值。 第二章：审计在公司治理中发挥作用的机理分析。本论文的核心 内容之～。本章共分五个部分。包括审计在公司治理中发挥作用的概 括分析，审计对公司治理发挥作用的存在性分析，审计对公司治理发 挥作用的具体分析，以及审计对公司治理发挥作用的传导分析和保障 分析。本章意在对论题进行较为全面的机理分析，以期明确该论题的 相关问题。 其中，重点内容是审计对公司治理发挥作用的存在性分析和具体 分析。本章从公司治理的固有缺陷、审计的本质以及审计制度的机制 功能三个方面详细论证了审计强化公司治理的这种作用的存在。本章 从审计作用的相关问题出发具体讨论了审计的这种强化作用的具体 内容。 第三章：我国公司治理和证券审计市场的特征分析。本章的主要 目的是为经验研究环节做铺垫准备工作。首先，分析和概括了我国公 司治理的发展历程和现状，通过分析我国现行公司治理结构的部分特 殊性，界定了本论文经验研究的参照系统——我国的公司治理结构； 然后，分析了本论文研究的另一个方面——我国证券审计市场的情 况，主要是对我国会计师事务所进行了二分法的划分，区分出高质量 审计的会计师事务所，作为审计约束机制的代表。 第四章：研究设计。本章主要包括三个部分：研究假设及变量说 明：模型选取；样本选择。其中，研