走出去企业及其个人税收-镇江地税局.DOCVIP

“走出去”企业及其个人税收政策指南 一、税务登记 （一）首次登记 1、《税务登记管理办法》（国家税务总局7号令，以下简称税务登记办法）第二条规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）和本办法的规定办理税务登记。 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。 2、《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发[2006]38号）附件规定，应当如实填写税务登记表，填写境内外分支机构和资本构成等有关情况。 （二）变更登记 1、税务登记办法第十八条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 2、税务登记办法第十九条规定：纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起三十日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料。 3、税务登记办法第二十条规定：纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起三十日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：（1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；（3）其他有关资料。 4、税务登记办法第二十一条规定：纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，经税务机关审核，符合规定的，税务机关应予以受理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。 5、税务登记办法第二十二条规定：税务机关应当自受理之日起三十日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。 二、企业所得税 企业所得税是对企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据，每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目以后的余额为应纳税所得额。企业所得税作为我国现行税制的一个重要税种，对走出去企业给予支持。《中华人民共和国企业所得税》第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（）居民企业来源于中国境外的应税所得；（）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。《中华人民共和国企业所得税》第二十三条已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。第二十三条抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额第二十三条年度，是指从企业取得的来源于中国境外的所得，已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续个纳税年度企业所得税第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，的抵免限额内抵免。《》 分析： （1）中国居民A企业直接持有甲国B企业20%股份，满足直接持股20%（含20% ）的条件。 （2）中国居民A企业直接持有乙国C企业16%股份，间接持有乙国C企业股份＝20%×20%＝4%，由于A企业直接持有C企业的股份不足20%，故不能计入A企业对C企业直接持股或间接持股的总和比例之中。因此，C企业未满足居民企业通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业的规定。 示例五 ：多层持股条件的综合判定