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第一部分：涉税鉴证 法律依据 1、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 2、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 3、《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》 (国家税务总局令2005年第13号) 4、《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》 (国家税务总局令2002年第4号) 5、《企业所得税汇算清缴管理办法》 (国税发[2005]200号) 6、《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》 （国税发［2006］31号） 涉税八条 武国税函[2009]1号—-8条 2009年1月1日执行 企业财产损失申报 ----损失发生当期 报告意见类型 房地产开发企业年度纳税申报---开发产品完工 高新技术企业年度认定 ----认定、复审 高新技术企业申报----年度鉴证 外资居民企业年度纳税申报 企业所得税税前弥补亏损 企业年终所得税汇算清缴后需要退抵税款（不含减免退税款） 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除 涉税中介机构 严格的准入制度 （武国税发[2009]28号---关于明确2009年度具备出具企业所得税涉税鉴证报告资质的税务师事务所及执业注册税务师名单的通知） 实行公告制度 开展审核鉴证 出具涉税鉴证报告----如何审核 ？ 二个重要文件 （国税发[2007]10号）----- 《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）的通知》 （国税发[2007]9号）----- 《国家税务总局关于印发〈企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）〉的通知》 税务机关职责 具有检查、审核和认定权 受罚事项---- 鉴证报告不符合规定要求 存在应调整未调整 调整项目明显错误或存在虚假 不真实的鉴证 处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令2005年第14号) 第二部分：企业所得税汇算清缴 汇算清缴常识 1、什么是汇算清缴----法第54条 在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。 2、汇算清缴的对象 1）实行查账征收和实行核定应税所得率征收的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按有关规定进行汇算清缴。 汇算清缴常识 2）实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 问题：是不是所有企业都必须进行汇算清缴？ 所有的企业都必须在年度终了后汇算清缴 ？ 3、纳税人（包括汇总（合并）纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；（三）备案事项的相关资料；（四）主管税务机关要求报送的其它资料。 汇算清缴常识 纳税人在规定的年度纳税申报期内（5月31日以前），发现纳 税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。 ｛纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可按照征管法及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。 ?纳税人补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按征管法及其实施细则的有关规定办理。 ｝ 汇算清缴常识 企业所得税汇算清缴涉及的主要纳税调整事项---不限于以下18项 *超过税前扣除标准涉及的事项（P66、74、75） *不合法支出涉及的事项 *会计处理的期限与税收处理的期限不一致涉及的事项 （P38、39） *不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项 *弥补亏损涉及的事项 *营业收入、成本确认涉及的事项 *会计差错、变更涉及的事项 *债务长期挂账涉及的事项 *因税收审批或备案涉及的事项 汇算清缴常识 *因退货或冲减营业收入涉及的事项 *税收对某些行业按预计利润预征所得税涉及的事项 *因资产的各项减值准备、预计负债等涉及的事项 *各种视同销售行为涉及的事项 *因公允价值变动损益涉及的事项 *因股权投资、债务重组、资产评估涉及的事项 *