中国人民大学财政学考研复试陈共《财政学》独家资料分享.pdf

财政学 陈共 第八章 税收原理 关键词 税收的强制性：征税凭借国家政治权利，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 税收的固定性：征税前就已法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预 定的标准征税。 税收的无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出 任何代价。 纳税人：又称纳税主体。是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 课税对象：又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 课税标准：指的是国家征税是的实际依据，或称课税依据。 比例税率：是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。 累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课 税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。 起征点和免征额：起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额是指对 法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。 税收基础：建立某一种税或一种税制的经济基础或依据。 商品课税：包括所有以商品为课税对象的税种。 所得课税：以纳税额人的净所得（纯收益或收入）为课税对象的税种。 财产课税：指以各类动产和不动产为课税对象的税收。 直接税与间接税：凡是税负能够转嫁的税种，归属于间接税；凡是税负不能转嫁的税种，归 属于直接税。 从量税与从价 ：采用按课税对象的数量、重量、容量体积计算计税方法的税种称为从量 ； 采用按课税对象的价格计算计税方法的税种成为从价税。 混转：前转与后转并行，即一种商品的税负通过提高销价转移一部分，又通过压低进价转移 一部分。 前转：又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。 后转：又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式。 更多资料请到易研官网下载 复习与思考 1.简述税收的 “三性”。 答：税收的 “三性”是指税收的强制性、无偿性和固定性。“三性”是税收区别于其他财政 收入的形式特征，不同时具备 “三性”的财政收入就不是税收。 税收的强制性是指征税凭借国家政治权力，通常采用颁布法令方式实施，任何单位和个 人都不得违抗。在对社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。 前者依据对生产资料和劳动力的所有权取得收入，后者凭借政治权力占有收入。国家运用 收参与这种分配，就意味着政治权力凌驾于所有权之上，而这种分配之所以能够实现，正是 因为它依据的是政治权力，而且依法征收，任何形式的抗税行为都构成违法行为。税收的强 制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。另外， 征税中的强制性不是绝对的，当企业和个人明了征税的目的并增强纳税观念以后，强制性则 可能转化为自愿性；同时，强制性是以国家法律为依据的，政府依法征税，公民依法纳 ， 公民具有监督政府执行税法和税收使用情况的权利。我国人民自古以来就有 “皇粮国 ”的 观念，社会主义制度则为实现这种可能性提供了制度前提。 税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳 人付出任何代价。税收的这种无偿性同国家债务所具有的偿还性是不同的。但必须指出， 收无偿性与税收强制性一样，也不是绝对的。因为针对具体的纳税人来说，纳税后并未获得 任何报酬，从这个意义上说，税收是不具有偿还性或返还性的。但若从财政活动的整体来考 察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的，这里又反映出有偿性的一面。 税收的固定性是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只 能按预定的标准征 。一般说来，纳税人只要取得了税法规定的收入，发生了应该纳税的行 为，拥有了应税财产，就必须按规定标准纳 ，不得违反。同样，政府也只能按预定标准征 ，不得随意更改。当然，对税收的固定性也不能绝对化，以为标准一定，永不更改。随着 社会经济条件的变化，课税标准的改动是必然的，因为惟此才能使税收制度更为合理和科学。 因此，税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，维护和强化税收的权威性是我国当前税收 征管中的一个重要课题。随着我国改革开放政策的实施，税收的作用在广度和深度上不断扩 大，税收工作在经济生活中的地位日益提高，税收制度经过一系列改革已步入新的轨道， 收作为一个经济范畴和经济运行机制中不可缺少的经济手段已开始深入人心，