以规范为指引，稳妥建立、实施和评价内部控制.docVIP

　　以规范为指引，稳妥建立、实施和评价内部控制 为了加强和规范企业内部控制，促进企业建立、实施和评价内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展以及规范会计师事务所内部控制审计行为，应对国际金融危机，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》的基础上，于二○一○年四月十五日以“财会[2010]11号《关于印发企业内部控制配套指引的通知》”联合发布《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，这些文件的出台标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成！为中国企业构建和实施企业内部控制提供了具体指南,细化了基本规范的内容,增强了基本规范的可操作性,促进企业建立、实施和评价内部控制,规范会计师事务所内部控制审计行为,发展了我国企业内部控制理论,是对世界范围内企业内部控制领域的重要贡献。截至今日，我国已正式颁布的企业内部控制规范体系内容如下： 一、基本规范：《企业内部控制基本规范》； 二、配套指引：《企业内部控制配套指引》； （一）应用指引：《企业内部控制应用指引》（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）。 1、内部环境类：内部环境类指引有5项。 （1）应用指引第1号——组织架构； （2）应用指引第2号——发展战略； （3）应用指引第3号——人力资源； （4）应用指引第4号——社会责任； （5）应用指引第5号——企业文化。 2、控制活动类：控制活动类应用指引包括9个指引。 （1）应用指引第6号——资金活动； （2）应用指引第7号——采购业务； （3）应用指引第8号——资产管理； （4）应用指引第9号——销售业务； （5）应用指引第10号——研究与开发； （6）应用指引第11号——工程项目； （7）应用指引第12号——担保业务； （8）应用指引第13号——外包业务； （9）应用指引第14号——财务报告。 3、控制手段类：控制手段类指引有４项。 （1）应用指引第15号——全面预算； （2）应用指引第16号——合同管理； （3）应用指引第17号——内部信息传递； （4）应用指引第18号——信息系统。 （二）评价指引：《企业内部控制评价指引》。 （三）审计指引：《企业内部控制审计指引》。 通知要求，该配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。通知还要求，执行《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。今后企业施行内部控制规范体系的情况将成为政府监管部门进行监督检查的重点，成为全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措。为此，2010年4月26日财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会举行发布会，联合发布《企业内部控制配套指引》。财政部副部长王军及证监会、审计署、国资委、保监会、银监会的领导们出席会议并就贯彻实施企业内部控制规范体系提出要求。来自世界银行、国际会计准则理事会、国际会计师联合会、香港会计师公会、澳门特区财政局的代表参加会议并发言。财政部副部长王军指出，企业内部控制配套指引的制定发布，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程，也是财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产监管部门贯彻落实科学发展观、服务经济发展方式转变的重大举措。深入贯彻实施企业内部控制规范，必将有利于进一步夯实宏观经济形势回升向好的微观基础，有利于推动我国企业经济发展方式转变，有利于促进企业全方位参与国际经济竞争，有利于维护经济金融稳定和社会公众合法权益。财政部将会同国务院有关部门