第12章 行政单位的资产.pptxVIP

第12章 行政单位的资产;一、现金和银行存款;? 现金的核算 行政单位收到现金时， 借：现金 贷：零余额账户用款额度 银行存款 其他收入 支出现金时， 借：经费支出 贷：现金;例1 某行政单位从单位零余额账户中提取现金600元，以备日常零星开支。 借：现金 600 贷：零余额账户用款额度 600 例2 某行政单位以现金支付日常业务活动中发生的交通费130元。 借：经费支出 130 贷：现金 130;例3 某行政单位收到按规定不需要上缴财政的零星杂项收入款项现金100元。 借：现金 100 贷：其他收入 100;（二）银行存款 1. 银行存款账户的开立 银行存款是行政单位存放在开户商业银行中的货币资金。 ? 尚未纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，财政部门将财政预算资金直接拨入行政单位的开户银行。 ? 对于已纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，经批准不需要上缴财政国库的小额零星收入、往来款项等存入银行存款账户。 ? 行政单位的预算外资金收入在尚未上缴财政预算外资金专户之前也存入银行存款账户。 ? 银行存款账户为实存账户。行政单位需要使用资金时，直接通过其开户银行提取现金或转账，向收款人支付。;预算拨款凭证;3. 银行存款的核算 行政单位收到银行存款时， 借：银行存款 贷：拨入经费 预算外资金收入 提取和支用银行存款时， 借：现金 经费支出 贷：银行存款;例 某行政单位2000年发生如下经济业务： （1）从单位零余额账户中提取现金800元，以备日常零星开支。 借：现金 800 贷：零余额账户用款额度 800 （2）以现金支付日常业务活动中发生的印刷费60元。 借：经费支出 60 贷：现金 60 （3）出售以前年度以4000元购入的国债。获得出售价款4 800元。款项存入开户银行。 借：银行存款 4800 贷：有价证券 4 000 其他收入 800;（4）从银行存款账户中提取现金500元，以备日常零星开支。 借：现金 500 贷：银行存款 500 （5）银行存款账户收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资金2 600元。 借：银行存款 2 600 贷：预算外资金收入 2 600 （6）开出银行结算凭证，支付相关的会议费5 500元。 借：经费支出 5 500 贷：银行存款 5 500 ;二、零余额账户用款额度和财政应返还额度;? 财政部门根据经批准的行政单位的部门预算和用款计划，向行政单位零余额账户的代理银行下达财政授权支付用款额度时，行政单位的零余额账户用款额度增加； ? 行政单位根据经批准的部门预算和用款计划，向单位零余额账户的代理银行开具支付令，从单位零余额账户中向收款人支付款项，以及从单位零余额账户中提取现金时，行政单位的零余额用款额度减少。;行政单位零余额账户的代理银行在将行政单位开具的支付令及行政单位的部门预算和用款计划进行核对，并向收款人支付款项后，于业务发生当日，通过行政单位的零余额账户与财政国库存款账户进行资金清算。资金清算后，行政单位零余额账户的余额为零。;预算单位零余额账户在行政单位会计中的账务处理： 行政单位应设置“零余额账户用款额度”科目。 收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额， 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 ;行政单位购买物品、服务等支用额度时， 借：经费支出 库存材料 贷：零余额账户用款额度 属于购入固定资产的，同时， 借：固定资产 贷：固定基金 行政单位从零余额账户提取现金时， 借：现金 贷