税法讲义课件.pdf

2015全国注册会计师考试 注会 《税法》之问与答 主讲老师：崔文 目录 一、实体税种学习思路 二、主要问题解答 三、主要税种交叉/平行关系梳理 四、历年客观题主要考点总结 五、冲刺阶段复习计划 实体税种学习思路——各税种主线思路 征税范 税收 纳税义务发 围 优惠 生时间 应纳税 纳税 纳税人 额计算 期限 计税依 纳税地 税率 据 点 主要问题解答 第一、二章 【提示考点】第一章：税法原则、税收立法机关及对 应的法律法规； 第二章：增值税视同销售行为和不得抵扣进项税额 的区分、进项税额转出的计算。 第三章 消费税法 问题1：消费税应纳税额计算、含税向不含税的转换 如何理解？ 【解答】 计税总规则：消费税是“价内税”，需要用“含有消费税的金额” 去计算消费税；所以消费税应该是不含税向含税的转换 不需要转换： 销售额 已经包含消费税，应纳税额=计税依据×税率 零售额 批发价 ①生产销售组成计税价格= （成本+利润）/ （1-消 费税比例税率） 需要转换： ②委托加工组成计税价格= （材料成本+加工费）/ 组成计税价格 （1-消费税比例税率） ③进口组成计税价格= （关税完税价格+关税）/ （1-消费税比例税率） 【配题建议】 五种类型计算类客观题： ①生产销售环节，有/无销售额； ②委托加工环节，有/无销售额； ③进口环节，组成计税价格。 问题2：委托加工纳税问题？ 纳税人 税额计算 有 “受托方” 受托方应代收代缴消费税=受托方同类销售 同类消费品 价×消费税比例税率 销售价格 受托方应代收代缴消费税= （材料成本+加 工费）/ （1-消费税比例税率）×消费税比 委托方 无 “受托方” 例税率 同类消费品 其中的材料成本怎么确定？ 销售价格 ①非免税农产品，委托方提供材料的实际 成本 ②免税农产品，买价-增值税=买价-买价 ×13%=买价×87% 【真题】甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企 业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加 工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。 木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费 税的组成计税价格为（ ）。(2013年） A.12.63万元 B.13.5