2017研发费用加计扣除政策解读.pdfVIP

一站式技术创新服务平台 官网： 2017 研发费用加计扣除政策解读 申请好处 一、研发费用可按 175%在税前扣除 比如：某企业销售收入为 200 万元，研发费用为 100 万元，则企业利润为 100 万元，须缴纳所得税 25 万 元；若已申请研发费用加计扣除后，则研发费用为 175 万，企业利润为 25 万元，须缴纳所得税则为 6.25 万元，最终可享受到 18.75 万元的税收优惠（即 25 万元-6.25 万元=18.75 万元）。 二、与其他项目的关系 1、高新技术企业：申报高新技术企业，必须开展研发费用加计扣除，通过高新技术企业认定，企业所得 税税率降至 15%。 2、上海市软件企业评估：申报软件企业评估，必须开展研发费用加计扣除，通过软件企业评估，企业所 得税可享受两免三减半的优惠政策。 申请条件 财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，其核心条件如下： 1、市境内依法注册的企业； 2、适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）； 3、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 4、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 5、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 以下企业则不能享受： （1 ）非居民企业； 汇聚全球 3000 多项优质技术，服务企业超过 10000 家 技术引进、专家咨询、政策申报、荣誉规划 一站式技术创新服务平台 官网： （2 ）核定征收企业； （3 ）财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。 常见问题 1、研发费用加计扣除中，研究开发费用指的是哪些？ 答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基 础上，按照本年度实际发生额的 50% ，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成 本的 175%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：  人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。  直接投入费用。 （1 ）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2 ）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般 测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3 ）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入 的用于研发活动的仪器、设备租赁费。  折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。  无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证,专有技术,设计和计算方法）的摊销费用。  新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。  其他相关费用。 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险 费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、 汇聚全球 3000 多项优质技术，服务企业超过 10000 家 技术引进、专家咨询、政策申报、荣誉规划 一站式技术创新服务平台 官网： 代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。  财政部和国家税务总局规定的其他费用。 2、亏损企业能否申请研发费用加计扣除？ 答：亏损企业只要符合国税发〔2008〕116 号 第二条规定的条件，就能够享受研发费用加计扣除优惠政 策。至于企业是否申请，要看企业的未来五年内是否能够盈利。如果企业预计未来五年内盈利，可以申请