01年公务人员特种考试原住民族考试试题-公职王.PDF

公職王歷屆試題 (101原住民特考) 101 年公務人員特種考試原住民族考試試題 等 別：三等考試 類 科：財稅行政 科 目：財政學 甲、申論題部分： 一、假設一經濟體系只有X、Y與休閒三種財貨。若休閒可以課稅；若休閒無法課稅，且X與Y互 為獨立；若休閒無法課稅，且X與休閒互為補充，而Y與休閒互為替代。試分別說明上述各 種不同情況政府應如何課稅，才具效率？ 【擬答】： 若休閒可課稅下： U 0 = U(X,Y, Z) ，Z為休閒， 則應對所有產品及休閒課同一比例稅，亦即對X、Y課同一稅率t，並對勞動（L）給予t 補貼： 稅前： P X + P Y = M = w ⋅L ···············  X Y 稅後： PX (1+ t)X + PY (1+ t)Y = w (1+ t) ⋅ L ·····  令－得 PX ⋅ t ⋅ X + PY ⋅ t ⋅ Y = w ⋅ t ⋅ L ·······  得知「單一稅率」課徵下，稅收剛好等於對勞動補貼的支出，換言之，政府的課稅達成中 立性時，稅收剛好是零，更何況再將式兩邊同除以t，則又回到PX ⋅X + PY ⋅Y = w ⋅ L  意謂「單一稅率」的課稅，不影響資源配置，符合效率。 若休閒無法課稅，且X、Y互為獨立： 二種以上的財貨之間互相獨立時，則對其中某一財貨課稅並不致影響到其他財貨的需求 時，則政府可採複式稅率，其最適租稅制度應該是稅率與財貨的需求價格彈性呈反比，即 財貨的需求彈性愈大者，其稅率愈低；而財貨的需求彈性愈小者，其稅率愈高。因此政府 針對某些特殊財貨課貨物稅時，採複式稅率不失為較佳的租稅策略。這也正是「古典反需 求彈性原則」的精義。 即Corlett-Mague Rule： 應重課X（休閒互補品）；輕課Y（休閒替代品）。 二、在民主政治體制內，選民對公共支出的需求通常會有「財政幻覺」（Fiscal Illusion）的現 象，試問其意義與肇因為何？又這種現象對政府規模有何影響？ 【擬答】： 定義： 所謂財政幻覺，係指在日趨複雜的租稅制度中，人們因所感受之公共財成本訊息較為薄 弱，間接分攤支付了公共財之成本（亦即課稅制度），使人們低估公共財貨應有之成本， 故要求較高水準之公共支出，所導致的較高預算金額支出。 說明： 選民通常無法感受到政府支出每1元所帶來的機會成本時，而一般大眾亦容易遺忘了公共 支出的增加帶來將來預期稅賦的提高時，即產生了財政幻覺。 分析： 其產生原因，可歸納如下： 若融通公共支出之稅收大多取自於間接稅性質，因納稅人與負稅人並非同一人，則人民 的犧牲感較小。 透過通貨膨脹使累進性之直接稅，因課稅級距爬升（Bracket Creeping）現象而使得稅 收增加，人民因稅負感覺不敏感緣故，而使得在不知不覺中擔負了較高之租稅負擔，進 而擴大政府支出之規模。 共 4 頁 第 1 頁 全國最大公教職網站 .tw 公職王歷屆試題 (101原住民特考) 公共財因不具「排他性與敵對性」，故在公共支出利益較突顯，而稅負較不明確的情況 下，導致政府支出規模擴張。 人民對政府發行的公債，在沒有理性預期的情況下，會產生所謂的「公債幻覺」，誤以 為公債融通與個人目前的稅負沒有直接的關聯，此乃人民無法體會「公債其實是租稅之 延緩課徵」。 由於政府收入取自於全體納稅義務人負擔，「利益團體」當其享用政府所提供之特殊財 貨時，並未負擔應有相對之成本，造成政府所提供財貨之成本出現低估之現象，因而以 為相當便宜，相繼要求政府生產提供，形成政府部門規模之擴充，這也是有關財政幻覺 的另一種闡釋。 結論： 從其定義即可知其產生的原因，綜上所述，由於政府的某種特定支出計畫的受