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社会主义核心价值观 在税收领域应该如何体现 【发布日期】： 2014年03月21日??? 【来源/作者】：中国税务报??? 翟继光 ??? 社会主义核心价值观在国家层面的价值目标是富强、民主、文明、和谐。税收在保障政府财力的同时，应确保国民的富裕，只有富民才能强国。社会主义核心价值观在社会层面的价值取向是自由、平等、公正、法治。税收制度作为社会治理规则的组成部分，也必须遵守上述四个价值取向。社会主义核心价值观在公民个人层面的价值准则是爱国、敬业、诚信、友善。这既是我们每一位个体的纳税人在纳税过程中应有的行为准则，也是每一位税务人员在征税过程中的工作准则。 ??? 社会主义核心价值观是指引我国未来发展方向的价值体系。这些价值目标的实现有赖于各项制度的保障，而税收将成为其中重要的组成部分。 ??? 我国目前的税收制度与社会主义核心价值观的要求之间还有一定差距，需要进行部分调整和完善。 ??? 社会主义核心价值观在国家层面的价值目标是富强、民主、文明、和谐。社会主义核心价值观中的富强强调的是国家整体的富强，而非政府的富有，强调的是持续稳定的富强，而非一时的富裕。税收在保障政府财力的同时，应确保国民的富裕，只有富民才能强国。政府在中间仅仅起到中介作用，不能本末倒置，政府很富，但老百姓不富，国家也不强，这不是富强的本意。笔者认为，我国应当在总量上降低税收增长的速度，使其等于或者略低于经济发展速度，以实现“藏富于民”的目标。 ??? 民主在税收领域的体现就是税收法定，“我的税收我做主”，应让纳税人来参与税收如何设计、如何征收。目前，我国正在征收的18个税种中，只有个人所得税、企业所得税和车船税3个税种是由全国人大立法确定征收的。未来需要进一步加大税收立法的力度，将主要税种的征收依据上升到法律。而这也仅仅是民主的形式要求，社会主义核心价值观强调的民主不仅仅是形式的，更是实质的纳税人当家做主。为此，我国的税收立法也应当更多体现纳税人的意志。 ??? 文明在税收领域的要求就是依法征税。目前我国有的基层税务机关在税收征管过程中出现“过头税”、“人情税”等都是与文明的要求相悖的。当然，这些现象与我国税收征管中的“任务观”是紧密联系在一起的。一旦没有了税收任务的压力，“过头税”的现象也将成为历史。“人情税”与我国整体执法环境有关，随着我国法治建设的力度不断加大，特别是在反腐行动不断推进的大背景下，“人情税”的现象也将逐渐消失。 ??? 和谐在税收领域的体现就是税企关系的融洽。税企关系的本质是政府与纳税人的关系，因此税企关系的和谐要求整个政府作出努力，而非税务机关一个主体的职责。要实现和谐的税企关系必须建立一个总量适度、藏富于民的税收制度，税务机关应文明执法。 ??? 社会主义核心价值观在社会层面的价值取向是自由、平等、公正、法治。税收制度作为社会治理规则的组成部分，也必须遵守上述四个价值取向。自由强调税收不要过分干预市场主体的决策，让价格杠杆在资源配置中起主体作用。税收作为宏观调控的手段之一，只在必要领域起辅助作用。最近几年社会中那种动不动就要用税收手段来调节社会经济的观念应该改变了，税收调节频繁了，计划经济的色彩就浓厚了。 ??? 平等强调纳税人与税务机关在法律地位上是平等的，在权利、义务上是对等的。应明确纳税人是纳税义务人，既是义务人，更是权利人。包括税务机关在内的整个政府的运作都是在为纳税人服务，纳税人的真正身份是主人。 ??? 公正对税收执法提出了更高的要求，它要求不偏不倚、一视同仁。既不能优待国有企业而歧视民营企业，也不能优待大型企业而歧视中小企业，更不能优待与自己关系好的企业而歧视与自己没有关系的企业。 ??? 法治是税收制度建设的最高目标。法治有两个基本标准：现行法律得到普遍遵循，大家所遵循的法律是良法。因此法治的实质是良法之治。在法治的环境下，一切是非的最终标准是法律和宪法。判断是非的最终权力在法院，而非政府。目前我国的税企关系有时仍然像猫和老鼠的关系，老鼠不敢挑战猫，猫也不愿意让老鼠来挑战自己。在法治比较健全的国家，纳税人起诉税务机关是家常便饭，税务机关也早已习以为常。税企双方都把诉讼视为解决争议和纠纷最正常的手段，丝毫不会认为是谁为难谁，谁和谁过不去。打完官司的税企仍然会像以前那样和谐。其实，诉讼的本质是将税企的分歧和矛盾转移给法院，如果法院的判决不公正，税企双方都不会怨恨对方，而只会责怪法院。我国税企关系的不和谐在很大程度上是因为没有正确认识税收诉讼转移矛盾和分歧的作用，税务机关自己包揽了绝大部分税企矛盾和分歧。未来，我国要大力加强税收司法建设，不要把税务机关作为解决矛盾的最终主体，要学会将多数税企纠纷交由中立的第三方公开审判。这不仅是法治的要求，也是自由、平等、公正的税法的要求。 ??? 社会主义核心价值观在公民个人层面的价值