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　　论资产评估行业执业责任保险及职业风险基金 论资产评估行业执业责任保险及职业风险基金 导读：保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，并不退还保险费。投保人因过失未履行如实资产评估行业执业责任保险及职业风险基金由专注毕业论文与职称论文的..提供, .告知义务，对保险事故的发生有严重影响的，保险人对于保险合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，但可以退还保险 [摘要] 为规避和降低资产评估行业职业风险，现阶段绝大多数评估机构都按照中评协有关规定从业务收入中计提职业风险基金。随着资产评估业务的拓展和执业环境的变化，仅以一种途径来防范职业风险已不能满足行业发展的需要。本文借鉴评估行业参加执业责任保险的情况，提出了存在理由及改善意见。 　　 　　随着市场经济的发展和资产评估法律、法规的日臻完善，通过参加执业责任保险来规避资产评估行业风险的条件日趋成熟。2002年底（“两会”合并期间），针对银广夏、大庆联谊等审计失败事件的发生，执业责任保险理由就提为重要的议事日程。为此，行业协会对注册会计师、注册评估师职业保险条款进行了多次讨论和磋商，很多专家提出在相关法律、法规滞后的条件下，执业责任保险尚处于不尽完善阶段，很多理由不是协会和专家组能够解决的。鉴于上述情况，有关部门和人员逐条对执业责任保险条款进行分析研究，充分论证其利弊，在调查研究和广泛征求意见的基础上，分析近几年执业责任保险进展过程中存在的理由，提出以下粗浅意见，供业内人士参考。 　　一、存在理由 　　（一）资产评估行业法律、法规滞后 　　《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》（法释[2003]2号）第七条“虚假陈述证券民事赔偿案件的被告，应当是虚假陈述行为人，包括：会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等专业中介服务机构；”这项规定的出台，意味着国家对注册资产评估师的责任追偿方式已由行政处罚向民事赔偿转变，资产评估机构要在市场经济活动中独立承担法律责任。 　　从1991年国务院颁布《国有资产评估管理办法》（第91号令）以来，财政部、原国家国有资产管理局、中评协等都曾为防范职业风险做出相应的规定，但与市场经济的发展、与相关行业法律、法规的完善、与不断拓展的评估业务、与维护注册资产评估师权益的需求已显滞后。注册会计师事务所与保险公司签订保险协议的依据是，《中华人民共和国注册会计师法》第二十八条“会计师事务所应按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金， 职业保险”。目前，资产评估机构通过参加职业保险来规避或降低执业风险仍停留在无法可依阶段。 　　（二）相关立法内容不健全 　　1995年《中华人民共和国保险法》（以下简称《保险法》）实施。在《保险法》中规定的业务范围有财产保险和人身保险，并对财产保险和人身保险合同进行了详细规定。注册会计师、评估师执业责任保险是在2000年推出的新的保险险种，所以，在《保险法》中对执业责任保险目前还是个空白，因而在实际操作中，在维护被保险人利益方面存在着若干难点理由： 　　1、关于过失行为的认定。中国平安保险股份有限公司（以下简称保险公司）推出的《注册会计师执业保险条款》第三条“委托人及利害关系人因被保险人在执行规定的业务中，因过失行为导致出具的审计报告、评估报告、税务咨询报告等失实而向被保险人提出的单个索赔或系列索赔。”在该条款中没有确定过失行为的概念以及如何界定过失行为，这就为发生保险事故时，客观、公正地认定责任设置了障碍，直接导致目前众多参保事务所保险事故索赔极其困难。 　　在保险公司与注协的保险协议中，双方一致同意设立了执业责任鉴定委员会。鉴定委员会由9人组成，其中注册会计师行业专业人士5人，注协代表1人，律师1人，保险公司理赔专家2人。从鉴定委员会的构成看，有利于被保险人在发生保险事故时索赔。但如果发生保险事故就可能出现二个理由：一是过失行为概念模糊，界定困难，鉴定委员会中的争议难以统一，最终还是要提交仲裁机构或诉讼程序解决；二是鉴定委员会虽然具有一定的权威性，但不具有法律效力。 　　2、关于如实告知义务理由。《保险法》第十七条“投保人故意不履行如实告知义务的，保险人对于保险合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，并不退还保险费。 投保人因过失未履行如实资产评估行业执业责任保险及职业风险基金由专注毕业论文与职称论文的..提供, .告知义务，对保险事故的发生有严重影响的，保险人对于保险合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，但可以退还保险费。”保险公司的《注册会计师执业责任保险条款》第十六条“投保时被保险人应向本公司如实告知与其业务有关的情况。” “投保人或被保险人如不履行本条款规定的义务，本公司有权拒绝赔偿”。在该条款中，没有对投保人故意不履