试述财务舞弊实证研究文献综述论文范文.docVIP

　　试述财务舞弊实证研究文献综述论文范文 试述财务舞弊实证研究文献综述论文范文 导读： 1.1 概述本节将从财务舞弊的概念和财务舞弊理论研究方法两个方面进行概述。 1.1.1 财务舞弊的概念在研究公司舞弊问题时， 国内外研究中和实际中经常出现财务舞弊 （financial fraud） 、财务报表舞弊（financial statement fraud）和欺诈性财务报告（fraudulent financial reporting）三种表述方式。 这三种表述方式有典型的应用。 其中 Beasley （1999） 研究董事会构成和财务报表舞弊关系时使用了财务报表舞弊的概念，而 欺诈性财务报告是国际审计标准（ISA） （AI240）规定的舞弊概念，与我国 2001 《独立审计具体准则第 8 号——错误与舞弊》规定的舞弊概念非常相似。 纵观国 内外研究文献， 发现还有财务舞弊概念与之接近的概念表述。 财务舞弊在文献中 使用的概念，比前两个外延更广，有时指的是财务报表舞弊，有时不限定于财务 报表，指通过欺骗等违法手段损害组织经济利益的行为，是一个通用的概念。 而 财务报表舞弊与欺诈性财务报告两者在使用意义上基本一致， 都是针对具体的财 务报表而言。 中国，美国，国际上与此相关的准则对舞弊都有个自的界定。 表 2-1 就中国、美国、国际就关于财务舞弊的概念和内容进行了部分列举。 表 2-1 区 域 中 国 《独立审计具体准则 第 8 号——错误与舞 弊》 规定了舞弊的定义是导致会计报表产生不实反映的故意行 为，同时列举舞弊的主要包括以下内容：一、伪造变造记录 或凭证；二、侵占资产；三、隐瞒或删除交易或事项；四、 记录虚假的交易或事项；五、蓄意使用不当的会计政策。 《内部审计具体准则 第 6 号——舞弊的预 防、检查与报告》 《中国注册会计师准 则第 114 号——财务报 表审计中队舞弊的考 规定舞弊的概念是被审计单位的管理层、治理层、员工或第 三方使用欺骗手段获取部分非法利益的故意行为。 规定舞弊的概念是组织内、外人员用欺骗等违法手段，损害 或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正利益的行为。 准则条例或颁布机构 规定的具体内容 虑》 美 国 《审计准则第 82 号》 将舞弊规定为“为了得到他人的信任、故意歪曲事实真相， （SAS No.82） 并且明知是违法的或者是错误的行为，舞弊者因此行为得到 收益，而第三方却因此行为遭受损失” 。 《审计准则第 99 号》 没有为舞弊下具体的定义，但是强调编制虚假的财务报表， （SAS No.99） 美 国 会 计 师 协 会 （AICPA） 管理人员诈骗、盗用财产、管理人员蓄意虚报。 将财务报告舞弊定义为司或企业故意错报和遗漏重大 事项在财务报告中的披露，即进行欺诈性的财务报， 又称管理欺诈（management fraud） 国 际 国 际审计 标准（ ISA ） 将舞弊规定为欺诈性财务报告，是管理 3 4 5 6 7 8 试述财务舞弊实证研究文献综述论文范文 导读： 层、员工或第三方有 （AI240） 意识的行为，这种行为导致财务报表的误报，它可以包括操 纵、篡改或改变记录或凭证、侵占资产，隐瞒或消除交易事 项，记录虚假的交易或事项、蓄意使用不恰当的会计政策。 由以上列表可以看出， 我国准则中财务舞弊的概念和内容与国际准则相似度高， 而且规 定得更具体，在对财务舞弊进行判断时，具有较强的操作性。 1.1.2 财务舞弊理论研究方法在财务舞弊理论的研究领域对财务舞弊的研究有不同的划分方法。 文章从财务舞弊的两种大 类的研究方法进行概述，这两种大类的研究方法分别为规范性理论研究和实证研究。 首先是规范性理论研究。 国际上主要有四种规范性研究理论。 第一种规范性研究理论是二因素理论， 又称作冰山理论， 该理论将导致舞弊行为的因素分成 两大类， 并将这两大类因素形象地比喻成冰山， 将导致舞弊行为的看得见的原因比作冰上在 海面上的部分， 而将导致舞弊行为的看不见得原因比作看不见得深深埋在海底的部分。 这种 理侧重强调表面上看得见得的因素，不一定是主要的，或者说作用性最大的因素，有时候深 深埋在冰山以下的因素，不可见得，不可知的，不可感的，才是最大的危险，这种危险可能 在措不及防的时候就以某种意想不到的方式产生作用， 有时候甚至在作用产生了， 危害已经 形成后还识别不出这个潜在在海底的危险因子。 第二种规范性研究理论称为三角理论， 它因将人的贪污雇主的资金需要满足三个条件而得名。 这三个条件分别是异常需要， 这种异常需要包括想象的和实际的异常需要， 然后是机会和合 乎情理的条件。 这一理论最先由劳伦斯提出，后来这一理论发展成压力、借口和机会三个要 素共同影响舞弊行为的产生。