浅谈应收账款管理中存在的问题1参考资料 .docVIP

浅谈应收账款管理中存在的问题 应收账款在生产经营过程中的作用主要有两个方面： 1、扩大销售，增加了企业的竞争力。 在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银行紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的意义。 2、减少库存，降低存货风险和管理开支。 企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货比较多是，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少存货，节约相关的开支。 应收账款产生的风险及成因： （一）风险 1、应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。 企业在赊销产品时，发出存货，存货却不能同时收回，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。 2、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。 目前铁路企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销时将赊销收入全部计入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰-5‰。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计，增加了企业的风险成本。 3、应收账款增加了企业现金流出的损失。 从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现在： ①企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。 ②所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。 ③现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、回收成本都会加速企业现金流出。 4、应收账款增加了企业资金机会成本损失。 首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中迫使企业不得不投入大量的人力、物力、财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了盈利机会，增加了资金的机会成本。 5、对企业营业周期有影响。 营业周期即从取得存货到销售，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此可见，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的运转。 6、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。 企业面对庞杂的应收账款户，核算差错难以及时的发现，不能及时了解应收账款动态情况以及应收账款对方企业详情，造成责任不明确；应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收回的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的却因资料不全不能收回，直至到最终形成企业资产的损失。 （二）应收账款是企业向客户提供销售信用，这种信用风险产生的原因是： 1、信用管理不健全因素。 客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策系统；企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，企业对客户的信用档案不完整，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企业盲目地提供信用政策，从而导致应收账款风险的产生。 2、商业信用不发达因素。 我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完善，不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。 3、产品质量因素。 产品质量的好坏、价格的高低