个人所得税培训课件ppt.ppt

* * 三、股权激励有关个人所得税政策操作 3、员工从两处以上取得股票期权形式工薪所得的，有主动申报纳税的义务。根据国税函[2006]902号文件规定，在一个纳税年度内两次以上行权的，应将各次行权所得合并后，统一计税，减去当年行权已征税款，多退少补。 4、关于股票期权、限制性股票的资料报送。（1）股票期权实施方案；（2）股票期权协议书；（3）授权通知书；（4）主管税务机关要求的其他资料。（4）股票期权企业为境外企业的，可以要求境内企业提供中、外文资料。 * * 三、股权激励有关个人所得税政策操作 5、限制性股票的资料报送。 （1）实施限制性股票计划的境内上市公司，应在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记、并经上市公司公示后15日内，将本公司限制性股票计划或实施方案、协议书、授权通知书、股票登记日期及当日收盘价、禁售期限和股权激励人员名单等资料报送主管税务机关备案。 境外上市公司的境内机构，应向其主管税务机关报送境外上市公司实施股权激励计划的中（外）文资料备案。 （2）扣缴义务人和自行申报纳税的个人在代扣代缴税款或申报纳税时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股权以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）、股权激励人员名单、应纳税所得额、应纳税额等资料报送主管税务机关。 * * 三、股权激励有关个人所得税政策操作 （六）其他有关规定： （1）财税[2005]35号、国税函[2006]902号和财税[2009]5号以及本通知有关股权激励个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%。 间接控股限于上市公司对二级子公司的持股。 间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。 * * 三、股权激励有关个人所得税政策操作 （2）具有下列情形之一的股权激励所得，不适用本通知规定的优惠计税方法，直接计入个人当期所得征收个人所得税： 除上一PPT规定之外的集团公司、非上市公司员工取得的股权激励所得； 公司上市之前设立股权激励计划，待公司上市后取得的股权激励所得； 上市公司未按照本通知第五条规定向其主管税务机关报备有关资料的。 （3）被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算其应纳税所得额和税额。 * * 四、住房交易有关个人所得税政策 （一）完善二手房个人所得税政策出台背景 1、1998年，为应对亚洲金融危机，启动内需，房地产业作为启动内需的一个板块，得到长足发展，规模、城建规划、房价一并提高，在初期只是过于关注房地产业的贡献，但对其风险并没有很好地关注。 * * 四、住房交易有关个人所得税政策 2、2003年“非典”后，房地产市场规模和房价迅速成长，其中房价接近20%的增速，房地产是地方政府GDP的重要组成部分，而且有人认为，房价上涨表明GDP在增长，是地方政绩的一种表现； 3、房价过快攀升，引发一系列问题： * * 四、住房交易有关个人所得税政策 （1）政府、银行、房地产企业对房价上涨推波助澜，增大了金融风险，有可能影响社会经济的稳定运行； （2）房价上涨的成本由老百姓埋单，增加老百姓的安居成本，也影响了城市竞争力。 （3）地方政府在追求一手房发展同时，获取很多土地级差收益，增强了地方财力，造成土地资源的无序占用；同时地方政府采取各种措施刺激二手房市场，以期达到“双火”局面。 * * 四、住房交易有关个人所得税政策 4、中央政府和部分有社会责任感的人士开始关注房价上升问题，这就出现了公共利益、集团利益的博奕。2004年规范土地资源的“8、31”大限，刺激了地价、房价的连环上升。中央政府2005年下定决心，加强对房地产市场的宏观调控，保证房地产市场规范、稳定、有序发展，经国务院同意，七部委发布 “国六条” ，开始对房地产的宏观调控，也开始关注到房地产的税收问题。 * * 四、住房交易有关个人所得税政策 5、经国务院同意，出台了调控房地产市场的税收配套政策，主要是营业税。同时，为加强房地产税收管理，国家税务总局推出“房地产税收管理一体化”思路。二手房个人所得税征管问题浮出水面。 6、房价不断攀升，政府开始研究保障性住房问题； * * 四、住房交易有关个人所得税政策 （二）二手房个人所得税政策执行不到位的主要原因 1、启动并发展二手房市场是部分地方政府执政目标之一，同时，也不失部分居民改善居住条件的出路之一，让二手房市场火起来是一项民心工程，地方政府设法减少二手房交易成本。 * * 四、住房交易有关个人所得税政策 2、地方政府要政绩，纳税人不愿交税，两者心理取向一致。二手房税收问题被人