管理会计——本量利案例分析报告.doc

管理会计——本量利案例分析报告 一：案例基本情况 酒吧经营分析 酒吧最初源于欧洲大陆，经美洲进一步的变异和拓展，于大约十年前进入我国，并得到了迅猛的发展，尤其在北京、上海、广州等地，更是得到了淋漓的显现，仅北京来说就有400多家酒吧。由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展，相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣；追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为231.5亿元，占全国餐饮服务业消费额5000亿元的4.63%，发展速度比同业高出3.63个百分点。按这个速度，在未来的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。 在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情。小酒吧投资少，通常20万至60万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆；经营易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。 某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不懂经营，所以聘请了一位经营人员来经营酒吧。以下该人据经验和同行业的历史数据提供了两种不同的经营规模的方案，以供投资者进行选择。 方案一：以下是他所顾经营人员提供的开店所用的试算收益表。试算收益表反映的是对未来某一时期财务状况的预测，包括一定时期内的收入、支出、利润或亏损。我们将就此表进行本量利分析。 试算收益表 项目 金额 饮料、食品、水果拼盘 2190000 其他娱乐项目 210000 销售收入总计 2400000 销售成本 840000 毛利 1560000 费用 薪金 240000 薪资税及员工福利 72000 员工餐费 72000 瓷器、银器、餐巾、吸管、牙签 36000 洗衣及制服 36000 清洁器具 31200 宾客餐纸 14400 水、电、气能源 72000 音乐、娱乐、表演 120000 酒单制作 12000 垃圾费 2400 垃圾处理 2400 鲜花及装饰 14400 行政和一般开支 84000 广告推销 478000 维修、保养 38400 税金 144000 保险 57600 利息 19200 折旧 72000 附属经营支出 48000 其他 120000 费用总额 1786000 利润 204000 本量利分析是成本—产量—利润依存关系分析的简称，也称为CVP分析。它是在成本性态分析和变动成本计算法的基础上进一步展开的一种分析方法，着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。 所以，首先我们将对此表进行成本性态分析，划分固定成本和变动成本。由于在实际的经济生活中，固定成本、变动成本仅是诸多成本性态中的两种极端类型，大多数成本是处于两者间的混合体——混合成本。对混合成本进行分解有诸多方法，一般有历史成本法、账户分类法等，我们在这里将采用账户分类法进行分析。 项目 账户 总成本 固定成本 变动成本 薪金 ? 240000 薪资税及员工福利 72000 员工餐费 72000 瓷器、银器、餐巾、吸管、牙签 36000?? 销售成本 840000 洗衣及制服 36000 清洁器具 ??31200 宾客餐纸? ?14400 水、电、气能源 72000?? 音乐、娱乐、表演 120000 酒单制作 12000 执照费 2400 垃圾处理 2400 鲜花及装饰 14400 行政和一般开销 84000 广告推销 478000 维修保养 38400 税金 144000 保险 57600 利息 19200 折旧 72000 附属经营支出 48000 其他 120000 总额 2626