土地增值税法令及实务-云林县税务局.pptVIP

* * 雲林縣稅務局 租 稅 宣 導 主講人：土地稅科科長曾金花 100年7月29日 簡報大綱 一、土地建物【移轉案件】申報流程 二、土地增值稅法令及稽徵實務 三、地價稅法令及稽徵實務 四、房屋稅法令及稽徵實務 五、使用牌照稅法令及稽徵實務 六、契稅法令及稽徵實務 七、娛樂稅法令及稽徵實務 請領戶籍謄本及印鑑證明 戶政事務所 稅務局 鄉鎮公所 地政事務所 土地-申報土地增值稅及地價稅查欠 建物-申報契稅及房屋稅查欠 辦理產權移轉登記 土地建物【買賣】案件流程 應備證件：土地登記申請書、公定契約書、買賣 雙方身分證明、賣方印鑑證明，土地 建物所有權狀、繳費收據。 土地建物【繼承】案件流程 戶政事務所 國稅局 稅務局 地政事務所 請領戶籍謄本及印鑑證明 遺產稅 申報 地價房屋查欠。房屋納稅人名義變更 辦理產權登記 應備證件：土地登記申請書及登記清冊、繼承系 統表、被繼承人除戶謄本及全體繼承 人現戶謄本、全體繼承人印鑑證明、 土地 建物所有權狀。 土地建物【拍賣】案件流程 稅務局 鄉鎮公所 地政事務所 土地-查欠 工程受益費 建物-申報 契稅 辦理產權登記 應備證件：土地登記申請書、登記清冊及契稅申 報書、申請人身分證明、法院核發不動 產權利移轉證書，建物登記謄本、房屋 稅籍證明、繳費收據。 土地增值稅法令及實務 土地所有權於移轉時，按土地漲價總數額採倍數累進課稅。 納稅義務人：有償移轉-----原所有權人 無償移轉-----取得所有權人 設定典權-----出典人 稅率：10％（自用住宅用地） 漲價總數額超過原規定地價或前次移轉現(物價指數調整後)未逹1倍稅率20%、1至2倍稅率30%、 2倍以上稅率40% 申報期限：訂定契約後30日內，逾期申報者，以收件日當期公告現值為移轉現值。 土地增值稅法令及實務 免徵 ◎各級政府出售或依法贈與之公有土地及受贈之私 有土地。 ◎因繼承而移轉之土地。 ◎私人捐贈供興辦社福或私校使用之土地。 ◎被徵收之土地。 ◎公共設施保留地尚未被徵收前移轉者 ◎依法得徵收之私有土地，所有權人自願按徵收 補償地價售與需地機關者。 土地增值稅法令及實務 不課徵 ◎配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。 ◎作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申 請不課徵土地增值稅。 ◎信託土地，各關係人間移轉所有權(委託人、受託人) ◎依民法第1030條之1行使剩餘財產差額分配請求權。 減徵 ◎重劃後第1次移轉--------減徵40% ◎區段徵收領回抵價地後第1次移轉------減徵40% 土地增值稅法令及實務 農業用地移轉 ◎課徵-----一般移轉，不調高現值 ◎課徵-----一般移轉，調高現值（89/1/28符合作農業使用） ◎不課徵不調高現值（檢附農業用地作農業使用證明） ◎不課徵調高現值（89/1/28符合作農業使用；農業用地作農業使用證明） 土地增值稅法令及實務 適用自用住宅用地(一生一次) 出售前一年內未曾供營業或出租 辦竣戶籍登記（地上建物為土地所有權人、或其配偶、直系新屬所有） 都市土地未起過3公畝或非都市土地未超過7公畝 1人1生享用1次為限 3等親以外設籍人（設籍人身分證明、無租賃證明） 土地增值稅法令及實務 適用自用住宅用地(一生一屋) 出售前五年內未曾供營業或出租 土地所有權人或其配偶、未成年子女於出售前設有戶籍且持有該住宅連續滿6年。 都市土地未起過1.5公畝或非都市土地未超過3公畝 出售前土地所有權人或其配偶、未成年子女，無該自用住宅以外之房屋。 出售前持有該土地6年以上。 土地增值稅法令及實務 重購退稅 買賣時間需2年內 原出售土地與新購土地所有權同屬一人 出售土地及新購土地上之房屋須為土地所有權人或配偶、直系親屬所有，辦竣戶籍登記。 出售土地於前一年內無出租或營業。 新購土地現值-（原出售土地現值-已繳納土地增值稅 例如1：500萬-（450萬-50萬）＝100萬-------大於已繳納50萬，50萬元可全數退還 例如2：430萬-（450萬-50萬）＝30萬---------小於已繳納50萬，只能退回30萬元。 地價稅法令及實務 已規定地價之土地應繳納地價稅；作農業使用的土地課徵田賦（目前停徵）。 地價稅納稅義務人：土地所有權人、管理機關、管理人、典權人、承領人、耕作權人、受託人。 8/31----------11/1------ ---11/30