企业税务信息披露一种社会责任视角的分析.pdfVIP

第3期(总第137期) 财经论丛 No．3(General，No．137) 2008年5月 CollectedonFinanceandEconomics May．2008 Essays 企业税务信息披露：一种社会责任视角的分析 黄董良，方婧 (浙江财经学院会计学院，浙江杭州310018) 摘 要：企业社会责任问题目前在理论界与实务界正越来越受到重视。向社会公众披 露真实准确的财务信息，尤其是披露税务信息是现代企业履行社会责任的重要体现。本文 立足于企业社会责任场域，从企业社会责任视角，分析企业税务信息披露的现状，探讨造 成企业税务信息披露缺陷的成因，并有针对性地提出切实可行的改进措施，以促进企业税 务信息披露更为充分，披露内容更为准确，从而更好地履行其社会责任。 关键词：税务信息；社会责任；披露 中图分类号：F812．42；F234．4文献标识码：A 企业税务信息属于财务信息，但又具有法律性、广泛性、『相关性和可靠性等特点，因而不同于 一般的非税财务信息…。长期以来，研究企业财务信息者众多，而研究企业税务信息者较少。现有 的一些研究主要集中于针对税务信息是否需要披露方面。例如，吴秀波(2006)陋1认为，上市公司 要面对不特定公众，情况比较特殊，披露部分纳税信息，有利于社会公众对公司的监督。另一部分 文献则对个别税种的披露及税收与会计差异进行了单一的探讨。例如，汪佑德(1999)曾指出增值 税在现金流量表中的披露缺陷；朱学义(2001)认为增值税现金流量应保留单独揭示；韩博与陈懿 蕾(2005)¨1在《补价和相关税费产生的现金流披露》中研究了相关税费的披露问题；谢涛、汤华 (2005)则对税前会计利润与应纳税所得之间差异信息的披露进行了简单的分析。这些研究总体上 还缺乏系统性，没有对涉税信息的披露进行完整的论述。本文试图将企业税务信息及其披露置于社 会责任场域，以一种全新的视角系统探讨企业税务信息披露问题。 一、社会责任场域中的企业税务信息披露责任 基于社会责任场域的税务信息披露问题主要建立在Carroll1991年创建的著名的社会责任金字 塔图之上。Carroll认为，“企业社会责任意指某一特定时期社会对组织所寄托的经济、法律、伦理 和自由决定(慈善)的期望”。如图1所示： 该金字塔模型把企业社会责任分成四个层次，即慈善责任、伦理责任、法律责任和经济责任。 作为各类利害关系人的信托受托人，社会责任模型要求企业积极实施利他主义的行为，以履行企业 在社会中的应有角色。 现代社会属于租税社会，现代企业成为租税企业。基于社会责任场域的现代企业，其涉税活动 必然要承担多层次的社会责任。首先是几乎任何企业活动都是建立在盈利的基础之上，企业在获取 盈利的过程中缴纳各种税款，是企业对社会承担的经济责任，体现了企业社会责任的基础层面的经 济责任要求。其次是任何税收都是以国家权力为依托、以法律形式为依据征收的，企业依照法律法 规的要求缴纳税款，是履行法定义务，体现了企业社会责任基本层面的法律责任要求。再次是企业 收稿日期：2008-02．26 作者简介：黄董良0955-)，男，浙江海盐人，浙江财经学院会计学院，教授；方靖0982-)。女，浙江宁渡人，浙江财经学院会计学院，硕士生。 · ·2l 万方数据 财经论丛2008年第3期 税务信息是企业财务信息的重要组成部分，企业税务信息披露可以满足利益相关者的信息需求，体 现了金字塔模型中的伦理责任要求，作为一个谋求持续发展的现代企业，做到以上三点还远远不 够，在迈向成熟企业发展的过程中必然要求企业主体承担更多的社会责任，例如充分利用税法给予 的优惠条件，参与社会慈善事业回馈社会，发展环保产业建设生态文明等等，都可以归入金字塔模