供应链内部控制创新基于大型企业集团的研究.pdfVIP

经营管理_中国经贸导刊。责任编辑。高锁平 ● 供应链内部控制创新● 基于大型企业集团的研究 囵董效林 摘要：2010年4月，财政部、证山有色金属集团公司自成立以来，不 一是供应链治理结构形同虚设 监会、审计署、银监会、保监会联合下 断研究和探索企业内部控制体系的 或供应链治理结构不完善，可能导致 发的《企业内部控制配套指引》为企 建立及有效运行。近十年来，企业将 企业的供应链内部控制存在决策不 业建立、健全内部控制体系提供了标 建立、健全并有效运行供应链内部控 科学、运行机制不完善，影响企业中 准框架，有利于企业顺利施行。文章 制体系作为施行整个企业内部控制 长期经营目标的实现，影响企业经营 结合实际，对企业供应链内部控制进 体系的重点(重要性原则)，供应链内 战略的实现，最终影响企业发展战略 行了实证研究与实践，对于大型企业 部控制体系运行卓有成效，最大可 的实现。二是供应链机构设计不科 特别是大型企业集团建立、健全企业 能、最大限度地降低、规避、防范了采 学，权责不清，可能导致制衡失效、推 供应链内部控制体系具有借鉴意义。 购供应、生产过程、营销过程和整个 诿扯皮、运行效率低下等。 关键词：内部控制供应链治 供应链过程中的各种风险，确保企业 (二)采购业务缺陷可能产生的 理结构管理体制运行机制 的供应链成为企业的效益增长链，使 风险 企业的供应链成为实现企业中长期 一是缺少市场分析或采购策略 一、引言 经营目标、企业经营战略和企业发展 不正确，可能造成企业丧失最佳采购 2010年4月15日，财政部、证战略的护卫链。供应链涉及多种风 机会。二是采购计划编制不准确，可 监会、审计署、银监会、保监会联合行 险，本文仅重点对供应链El常运营所 能造成企业无法实现经济批量采购， 文、发布《关于印发企业内部控制配 涉及的物资流转风险及内部控制体 导致企业采购成本不合理增加。三 套指引的通知》，旨在推动和规范企 系运行进行讨论。 是采购行为不规范，可能造成企业预 业建立健全以风险为导向的内部控 二、企业供应链内部控制风险评 付账款风险、购置质次价高物资的风 制体系，核心是治理架构、管理体制 估 险、应付账款的风险，可能导致企业 和运行机制。同时，决定了《企业内部 任何企业都存在供应链运营风 的信用等级降级、企业形象受损等风 控制配套指引》实施的时限，自2011险，而且供应链运营中存在的风险是 险。 年1月1日起在境内外同时上市的 企业必须防范和化解的重大风险，否 (三)供应业务缺陷可能产生的 公司施行，自2012年1月lEl起在 则，巨大的风险可能导致企业运营亏 风险 上海证券交易所、深圳证券交易所主 损，甚至倒闭。 一是供应计划编制不准确，可能 板上市公司施行；在此基础上，择机 企业供应链运营中存在治理结 造成生产误工停工损失、物资超储积 在中小板和创业板上市公司施行。 构缺陷、管理体制缺陷、运行机制缺 压或超量储备已经计划更新改造设 鼓励非上市大中型企业提前执行。 陷等诸多风险。企业通过对供应链 施所需要的配件、备件及机电产品 从大型企业集团内部控制体系